ktoankto
Ch¬ng II
<P class=MsoHeading7><STRONG>KÕ to¸n vèn b»ng tiÒn</STRONG><STRONG></STRONG></P>
<P> </P>
<P><B>1.</B><B> </B><B>KÕ to¸n tiÒn mÆt </B></P>
<P><B><I>1.1.</I></B><B><I> </I></B><B><I>Tµi kho¶n sö dô</I></B><B><I>ng</I></B><B><I></I></B></P>
<P><I>a.</I><I> </I><I>Tµi kho¶n 111 - TiÒn mÆt</I></P>
<P>KÕt cÊu vµ néi dung cña tµi kho¶n 111 - TiÒn mÆt.</P>
<P><B>Bªn Nî:</B> C¸c kho¶n tiÒn mÆt t¨ng do:</P>
<P>- NhËp quü tiÒn mÆt, ngo¹i tÖ, vµng b¹c, kim khÝ quý, ®¸ quý vµ c¸c lo¹i chøng chØ cã gi¸.</P>
<P>- Sè thõa quü ph¸t hiÖn khi kiÓm kª.</P>
<P class=MsoBodyTextIndent>- Gi¸ trÞ ngo¹i tÖ t¨ng khi ®¸nh gi¸ lËi ngo¹i tÖ (trêng hîp tû gi¸ t¨ng)</P>
<P><B>Bªn Cã</B>: C¸c kho¶n tiÒn mÆt gi¶m do:</P>
<P>- XuÊt tiÒn mÆt, ngo¹i tÖ, vµng b¹c, kim lo¹i quý, ®¸ quý vµ chøng chØ cã gi¸.</P>
<P>- Sè thiÕu hôt quü ph¸t hiÖn khi kiÓm kª.</P>
<P>- Gi¸ trÞ ngo¹i tÖ gi¶m khi ®¸nh gi¸ l¹i ngo¹i tÖ (trêng hîp tû gi¸ ngo¹i tÖ gi¶m).</P>
<P class=MsoBodyTextIndent><B>Sè d bªn Nî</B>: </P>
<P class=MsoBodyTextIndent>C¸c kho¶n tiÒn mÆt, ngo¹i tÖ, vµng b¹c, kim lo¹i quý, ®¸ quý vµ c¸c chøng chØ cã gi¸ cßn tån quü.</P>
<P class=MsoBodyTextIndent>Tµi kho¶n 111 "TiÒn mÆt" cã 4 tµi kho¶n cÊp 2.</P>
<P><B><I>1.2.</I></B><B><I> </I></B><B><I>Ph¬</I></B><B><I>ng</I></B><B><I> ph¸p kÕ to¸n tiÒn mÆt</I></B><B><I></I></B></P>
<P class=MsoBodyTextIndent2><I>a.</I><I> </I><I>Thu tiÒn mÆt nhËp quü.</I></P>
<P class=MsoBodyTextIndent2> Dùa vµo phiÕu thu vµ c¸c chøng tõ cã liªn quan ®Ó kÕ to¸n x¸c ®Þnh néi dông thu tiÒn mÆt.</P>
<P>1- Rót tiÒn göi ng©n hµng, Kho b¹c vÒ nhËp quü tiÒn mÆt cña ®¬n vÞ.</P>
<P>Nî TK 111 - Sè tiÒn nhËp quü </P>
<P> Cã TK 112 - Rót tiÒn göi ng©n hµng, kho b¹c </P>
<P>2- NhËn c¸c kho¶n kinh phÝ b»ng tiÒn mÆt.</P>
<P> Nî TK 111 - Sè tiÒn nhËp quü</P>
<P> Cã TK 441- Nguån kinh phÝ ®Çu t x©y dùng c¬ b¶n (XDCB)</P>
<P> Cã TK 461 - Nguån kinh phÝ ho¹t ®éng</P>
<P> Cã TK 462 - Nguån kinh phÝ dù ¸n</P>
<P> Cã TK 465 - Nguån kinh phÝ theo ®¬n ®Æt hµng cña NN</P>
<P>NÕu rót dù to¸n chi ho¹t ®éng, dù to¸n chi ch¬ng tr×nh, dù ¸n ®ång thêi ghi:</P>
<P>Cã TK 008 (0081, 0082)- Dù to¸n chi ho¹t ®éng</P>
<P> hoÆc Cã TK 009 - Dù to¸n chi ch¬ng tr×nh, dù ¸n</P>
<P>3- Thu tõ c¸c kho¶n thu sù nghiÖp, phÝ, lÖ phÝ vµ c¸c kho¶n thu kh¸c b»ng tiÒn mÆt nhËp quü:</P>
<P> Nî TK 111 - TiÒn mÆt nhËp quü </P>
<P> Cã TK 511 - C¸c kho¶n thu</P>
<P>4- Thu tiÒn tõ ho¹t ®éng s¶n xuÊt b¸n hµng ho¸, cung cÊp dÞch vô, thu b»ng tiÒn mÆt nhËp quü:</P>
<P> Hµng ho¸, dÞch vô thuéc ®èi tîng chÞu thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng (GTGT) theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ thuÕ: </P>
<P> Nî TK 111- Sè tiÒn nhËp quü</P>
<P> Cã TK 531 - Sè tiÒn b¸n hµng ho¸, dÞch vô</P>
<P> Cã TK 333 (3331) ThuÕ GTGT ph¶i nép</P>
<P> Hµng ho¸, dÞch vô kh«ng thuéc ®èi tîng chÞu thuÕ GTGT hoÆc ®¬n vÞ nép thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p trùc tiÕp: </P>
<P> Nî TK 111- Sè tiÒn nhËp quü (Tæng gi¸ thanh to¸n)</P>
<P> Cã TK 531 - Sè tiÒn b¸n hµng ho¸, dÞch vô</P>
<P>5. Thu thanh lý, nhîng b¸n TSCDD b»ng tiÒn mÆt</P>
<P> Nî TK 111</P>
<P> Cã TK 531 - Thu ho¹t ®éng SXKD cung øng dÞch vô</P>
<P>6- Thu håi nî b»ng tiÒn mÆt, thuÕ GTGT ®îc NSNN hoµn l¹i vµ c¸c kho¶n thu kh¸c b»ng tiÒn mÆt</P>
<P> Nî TK 111 - Sè thu håi nhËp quü</P>
<P> Cã TK 311 - Thu ®îc c¸c kho¶n ph¶i thu cña kh¸ch hµng vµ c¸c </P>
<P> ®èi tîng kh¸c</P>
<P> Cã TK 312 - Thu håi c¸c kho¶n t¹m øng</P>
<P> Cã TK 342 - Thu håi c¸c kho¶n c«ng nî cña cÊp díi hoÆc thu </P>
<P> hé cÊp díi</P>
<P>7- Thu håi nî cho vay (gèc cho vay) nhËp quü (®¬n vÞ thùc hiÖn dù ¸n tÝn dông quay vßng)</P>
<P> Nî TK 111</P>
<P> Cã TK 313 (3131) - Cho vay</P>
<P>8. Khi ®îc kho b¹c cho øng tríc kinh phÝ b»ng tiÒn mÆt nhËp quü</P>
<P> Nî TK 111</P>
<P> Cã TK 336 - T¹m øng cña kho b¹c</P>
<P>9. C¸c kho¶n thu gi¶m chi b»ng tiÒn mÆt:</P>
<P> Nî TK 111</P>
<P> Cã TK 661, 662, 631, 635, 643, 241</P>
<P>10. T¨ng do c¸c nguyªn nh©n kh¸c (thõa quü ph¸t hiÖn khi kiÓm kª, chªnh lÖch t¨ng do ®¸nh gi¸ ngo¹i tÖ )</P>
<P> Nî TK 111 - Sè thu håi nhËp quü</P>
<P> Cã TK 331(3318) - Sè thõa cha râ nguyªn nh©n.</P>
<P> Cã TK 413 - Chªnh lÖch t¨ng do ®¸nh gi¸ l¹i ngo¹i tÖ </P>
<P>11. Thu håi vèn gãp cña c¸c ho¹t ®éng ®Çu t b»ng tiÒn mÆt</P>
<P> Nî TK 111/Cã TK 121, 221</P>
<P> </P>
<P class=MsoBodyTextIndent2><B><I>b.</I></B><B><I> </I></B><B><I>Chi tiªu tiÒn mÆt t¹i quü.</I></B></P>
<P class=MsoBodyTextIndent2>Dùa vµo phiÕu chi vµ c¸c chøng tõ cã liªn quan ®Ó kÕ to¸n x¸c ®Þnh néi dông chi tiÒn mÆt. </P>
<P class=MsoBodyTextIndent2>1- XuÊt quü göi vµo ng©n hµng</P>
<P class=MsoBodyTextIndent2> Nî TK 112 - TiÒn göi ng©n hµng</P>
<P class=MsoBodyTextIndent2> Cã TK 111- sè tiÒn mÆt xuÊt quü göi vµo ng©n hµng</P>
<P>2- Chi tiÒn mÆt mua vËt t, hµng ho¸</P>
<P> Nî TK 152, 153 - Mua vËt t, hµng ho¸</P>
<P> Nî TK 3113 - ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ</P>
<P> Cã TK 111 - Sè chi tiªu thùc tÕ</P>
<P>3- Chi tiÒn mÆt mua TSC§ vÒ ®a ngay vµo sö dông cho ho¹t ®éng HCSN, thùc hiÖn ®¬n ®Æt hµng cña Nhµ níc, ho¹t ®éng SXKD.</P>
<P> Nî TK 211, 213 - Chi mua s¾m tµi s¶n cè ®Þnh (TSC§)</P>
<P> Nî TK 631 - NÕu dïng ngay cho SXKD</P>
<P> Nî TK 3113 - ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ</P>
<P> Cã TK 111 - Sè chi tiªu thùc tÕ</P>
<P>§ång thêi ghi t¨ng nguån kinh phÝ ®· h×nh thµnh TSC§:</P>
<P> Nî TK 431 - NÕuTSC§ mua b»ng quü c¬ quan</P>
<P> Nî TK 441 - NÕu TSC§ mua b»ng nguån kinh phÝ ®Çu t XDCB</P>
<P> Nî TK 661 - NÕu TSC§ mua b»ng kinh phÝ ho¹t ®éng</P>
<P> Nî TK 662 - NÕu TSC§ mua b»ng kinh phÝ dù ¸n</P>
<P> Nî TK 635 - NÕu TSC§ mua b»ng nguån kinh phÝ theo ®¬n ®Æt hµng cña </P>
<P>Nhµ níc (tõ sè tiÕt kiÖm chi)</P>
<P> Cã TK 466 - Nguån kinh phÝ ®· h×nh thµnh TSC§</P>
<P>4- Chi thanh to¸n nî</P>
<P> Nî TK 331 - Thanh to¸n c¸c kho¶n nî ph¶i tr¶, c¸c kho¶n nî vay</P>
<P>Nî TK 332 - Nép BHXH, BHYT </P>
<P>Nî TK 333 - Nép thuÕ, lÖ phÝ, phÝ, vµ c¸c kho¶n ph¶i nép kh¸c cho NN </P>
<P> Nî TK 334 - Tr¶ l¬ng cho viªn chøc</P>
<P>Nî TK 342 - Thanh to¸n néi bé</P>
<P> Cã TK 111 - Sè tiÒn mÆt thùc gi¶m.</P>
<P> 5 - Chi cÊp kinh phÝ cho cÊp díi</P>
<P> Nî TK 341 - CÊp kinh phÝ cho cÊp díi</P>
<P> Cã TK 111 - Sè tiÒn mÆt thùc gi¶m.</P>
<P>6- XuÊt quü chi cho c¸c ho¹t ®éng</P>
<P> Nî TK 241 - Chi cho ho¹t ®éng XDCB</P>
<P> Nî TK 631 - Chi cho SXKD</P>
<P>Nî TK 661 - Chi cho ho¹t ®éng sù nghiÖp</P>
<P>Nî TK 662 - Chi thùc hiÖn ch¬ng tr×nh, dù ¸n</P>
<P> Cã TK 111 - Sè thùc chi cho c¸c ho¹t ®éng</P>
<P> 7 - Gi¶m do c¸c nguyªn nh©n kh¸c</P>
<P>Nî TK 311 - ThiÕu quü ph¸t hiÖn khi kiÓm kª</P>
<P>Nî TK 312 - Chi t¹m øng</P>
<P> Nî TK 313 - XuÊt quü cho vay (§V thùc hiÖn DA tÝn dông quay vßng ghi)</P>
<P> Nî TK 332 - Chi mua thÎ BHYT, chi KPC§</P>
<P>Nî TK 333 - Nép thuÕ, phÝ vµ c¸c khpo¶n lÖ phÝ cho Nhµ níc</P>
<P>Nî TK 413 - Chªnh lÖch gi¶m khi tû gi¸ ngo¹i tÖ gi¶m</P>
<P>Nî TK 431 - Chi quü c¬ quan</P>
<P> Cã TK 111 - Sè tiÒn mÆt thùc gi¶m.</P>
<P> </P>
<P><B>2.</B><B> </B><B>KÕ to¸n tiÒn göi Ng©n hµ</B><B>ng</B><B> - </B><B>Kho</B><B> b¹c</B></P>
<P><B><I>2.1.</I></B><B><I> </I></B><B><I>Tµi kho¶n sö dô</I></B><B><I>ng</I></B><B><I> </I></B><B><I></I></B></P>
<P>KÕt cÊuvµ néi dung cña tµi kho¶n 112 - TiÒn göi Ng©n hµng, Kho b¹c</P>
<P><B>Bªn Nî:</B></P>
<P>- C¸c lo¹i tiÒn ViÖt nam, ngo¹i tÖ, vµng b¹c, kim khÝ quý, ®¸ quý göi vµo Ng©n hµng, Kho b¹c.</P>
<P>- Gi¸ trÞ ngo¹i tÖ t¨ng khi ®¸nh gi¸ l¹i ngo¹i tÖ (trêng hîp tû gi¸ ngo¹i tÖ t¨ng).</P>
<P><B>Bªn Cã</B>:</P>
<P>- C¸c kho¶n tiÒn ViÖt nam, ngo¹i tÖ, vµng b¹c, kim khÝ quý, ®¸ quý rót ra tõ tiÒn göi Ng©n hµng, Kho b¹c.</P>
<P>- Gi¸ trÞ ngo¹i tÖ gi¶m khi ®¸nh gi¸ l¹i ngo¹i tÖ trêng hîp tû gi¸ ngo¹i tÖ gi¶m).</P>
<P><B>Sè d bªn Nî:</B></P>
<P>C¸c kho¶n tiÒn ViÖt nam, ngo¹i tÖ, vµng b¹c, kim khÝ quý, ®¸ quý hiÖn cßn gi÷ ë Ng©n hµng, Kho b¹c.</P>
<P><B><I>2.2.</I></B><B><I> </I></B><B><I>Ph¬</I></B><B><I>ng</I></B><B><I> ph¸p kÕ to¸n tiÒn göi Ng©n hµ</I></B><B><I>ng</I></B><B><I>, </I></B><B><I>Kho</I></B><B><I> b¹c (t¬</I></B><B><I>ng</I></B><B><I> tù kÕ to¸n tiÒn mÆt)</I></B><B><I></I></B></P>
<P align=center><B><I> </I></B></P>
<P align=center><B><I> </I></B></P>
<P align=center><B><I>Ch¬ng 3</I></B></P>
KÕ to¸n vËt liÖu, dông cô vµ s¶n phÈm, hµng ho¸
<P> </P>
<P> </P>
I. KÕ to¸n vËt liÖu, dông cô
<P><B>1.</B><B> </B><B>KÕ to¸n nguyªn liÖu, vËt liÖu</B></P>
<P><B><I>1.1.</I></B><B><I> </I></B><B><I>Tµi kho¶n sö dô</I></B><B><I>ng</I></B><B><I></I></B></P>
<P>KÕt cÊu vµ néi dung ph¶n ¸nh cña tµi kho¶n 152 - VËt liÖu, dông cô</P>
<P><B>Bªn Nî:</B></P>
<P>- Gi¸ trÞ thùc tÕ vËt liÖu nhËp kho (do mua ngoµi, cÊp trªn cÊp, tù chÕ).</P>
<P>- TrÞ gi¸ vËt liÖu thõa ph¸t hiÖn khi kiÓm kª.</P>
<P><B> Bªn Cã:</B></P>
<P>- TrÞ gi¸ thùc tÕ cña vËt liÖu xuÊt kho.</P>
<P>- TrÞ gi¸ thùc tÕ cña vËt liÖu thiÕu ph¸t hiÖn khi kiÓm kª.</P>
<P><B> Sè d bªn Nî:</B></P>
<P>- TrÞ gi¸ thùc tÕ cña vËt liÖu hiÖn cßn trong kho cña ®¬n vÞ.</P>
<P> </P>
<P><I>1.2.</I><I> </I><B><I>Ph¬</I></B><B><I>ng</I></B><B><I> ph¸p kÕ to¸n vËt liÖu</I></B><I></I></P>
<P><B>a. KÕ to¸n nhËp </B><B>kho</B><B> vËt liÖu</B></P>
<P class=MsoBodyTextIndent2>1- NhËp kho vËt liÖu mua ngoµi</P>
<P class=MsoBodyTextIndent2>Nî TK 152 - VËt liÖu</P>
<P class=MsoBodyTextIndent2> Cã TK 111, 112, 312, 331, 461, 462 ...</P>
<P class=MsoBodyTextIndent2>Trêng hîp rót dù tãan ®Ó chi ch¬ng tr×nh, dù ¸n ®Ó mua vËt liÖu nhËp kho, ghi ®ång thêi Cã TK 008 , Cã TK 009</P>
<P class=MsoBodyTextIndent2>- C¨n cø c¸c chøng tõ thanh to¸n chi phÝ thu mua, vËn chuyÓn, bèc dì vËt liÖu kÕ to¸n ph¶n ¸nh trùc tiÕp vµo c¸c tµi kho¶n chi phÝ cã liªn quan ®Õn viÖc sö dông vËt liÖu.</P>
<P class=MsoBodyTextIndent2> Nî TK 661 - Chi ho¹t ®éng</P>
<P class=MsoBodyTextIndent2> Nî TK 662 - Chi dù ¸n</P>
<P class=MsoBodyTextIndent2> Nî TK 631 - Chi ho¹t ®éng SXKD</P>
<P class=MsoBodyTextIndent2> Nî TK 635 - Chi theo ®¬n ®Æt hµng cña Nhµ níc</P>
<P class=MsoBodyTextIndent2> Cã TK 111, 112, 312, 331 ...</P>
<P class=MsoBodyTextIndent2>2- Mua vËt liÖu dïng vµo ho¹t ®éng SXKD hµng ho¸.</P>
<P> NÕu vËt t mua vµo chÞu thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ:</P>
<P> Nî TK 152 - Gi¸ trÞ vËt liÖu (cha cã thuÕ) nhËp kho</P>
<P> Nî TK 631 - Chi phÝ ho¹t ®éng SXKD (nÕu dïng ngay cho SXKD)</P>
<P> Nî TK 3113 - ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ (thuÕ GTGT ®Çu vµo)</P>
<P> Cã TK 111, 112, 331 - Tæng gi¸ thanh to¸n</P>
<P> NÕu vËt t mua vµo kh«ng thuéc diÖn chÞu thuÕ GTGT hoÆc nép thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p trùc tiÕp:</P>
<P> Nî TK 152 - Gi¸ trÞ vËt liÖu (bao gåm c¶ thuÕ GTGT ®Çu vµo)</P>
<P> Cã TK 111, 112, 331...- Tæng sè tiÒn thanh to¸n</P>
<P> 3 - NhËp kho vËt liÖu do ®îc cÊp kinh phÝ, ®îc cÊp vèn hoÆc nhËn viÖn trî, biÕu tÆng.</P>
<P> Nî TK 152 - Gi¸ trÞ vËt liÖu nhËp kho</P>
<P>Cã TK 441 - Nguån kinh phÝ ®Çu t XDCB</P>
<P>Cã TK 461 - Nguån kinh phÝ ho¹t ®éng</P>
<P>Cã TK 462 - Nguån kinh phÝ dù ¸n</P>
<P>Cã TK 465 - Nguån kinh phÝ theo ®¬n ®Æt hµng cña NN</P>
<P>4 - NhËp kho vËt liÖu do ®îc kho b¹c cho øng tríc kinh phÝ ®Ó mua vËt liÖu</P>
<P> Nî TK 152 - VËt liÖu</P>
<P> Cã TK 336 - T¹m øng cña kho b¹c</P>
<P>5- C¸c lo¹i vËt liÖu ®· xuÊt dïng nhng sö dông kh«ng hÕt nhËp l¹i kho.</P>
<P> Nî TK 152 - Gi¸ trÞ vËt liÖu nhËp l¹i kho</P>
<P>Cã TK 241 - XDCB dë dang</P>
<P>Cã TK 631 - Chi ho¹t ®éng SXKD</P>
<P>Cã TK 661 - Chi ho¹t ®éng</P>
<P>Cã TK 662 - Chi dù ¸n</P>
<P>Cã TK 635 - Chi theo ®¬n ®Æt hµng cña Nhµ níc</P>
<P> 6- Thu thanh lý, nhîng b¸n TSCD lµ VL nhËp kho</P>
<P> Nî TK 152</P>
<P> Cã TK 531</P>
<P>7 - C¸c trêng hîp t¨ng kh¸c</P>
<P> Nî TK 152 - Gi¸ trÞ vËt liÖu nhËp l¹i kho</P>
<P>Cã TK 331 (3318) - VL thõa ph¸t hiÖn khi kiÓm kª cha </P>
<P> x¸c ®Þnh ®îc nguyªn nh©n</P>
<P>Cã TK 331 (3312) - VËt liÖu vay mîn cña c¸c ®¬n vÞ kh¸c</P>
<P><B>b. KÕ to¸n xuÊt </B><B>kho</B><B> vËt liÖu.</B></P>
<P>1- XuÊt kho vËt liÖu sö dông cho ho¹t ®éng hµnh chÝnh sù nghiÖp, ho¹t ®éng dù ¸n, cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh dÞch vô.</P>
<P>Nî TK 631 - Chi ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh</P>
<P>Nî TK 661 - Chi ho¹t ®éng </P>
<P>Nî TK 631 - Chi dù ¸n</P>
<P>Nî TK 635 - Sö dông thùc hiÖn cho ®¬n ®Æt hµng cña NN</P>
<P>Cã TK 152 - VËt liÖu xuÊt kho</P>
<P>2- Khi cÊp kinh phÝ cho ®¬n vÞ cÊp díi b»ng vËt liÖu.</P>
<P>- §¬n vÞ cÊp trªn khi cÊp ghi:</P>
<P>Nî TK 341 - Kinh phÝ cÊp cho cÊp díi</P>
<P>Cã TK 152 - VËt liÖu xuÊt kho</P>
<P>- §¬n vÞ cÊp díi khi nhËn ghi:</P>
<P> Nî TK 152 - VËt liÖu nhËn vÒ</P>
<P> Nî TK 661 - Chi ho¹t ®éng (kh«ng nhËp kho ®a ngay vµo sö dông) </P>
<P>Cã TK 461 - Nguån kinh phÝ ho¹t ®éng</P>
<P>3- XuÊt kho vËt liÖu, dông cô sö dông cho môc ®Ých XDCB</P>
<P>Nî TK 241 - XDCB dë dang</P>
<P>Cã TK 152 - VËt liÖu xuÊt kho</P>
<P>4- XuÊt kho vËt liÖu, dông cô cho vay, cho mîn.</P>
<P> Nî TK 311(3118) - C¸c kho¶n ph¶i thu</P>
<P>Cã TK 152 - VËt liÖu xuÊt kho</P>
<P>5 - XuÊt vËt liÖu thuª ngoµi gia c«ng chÕ biÕn</P>
<P> Nî TK 631 - Chi ho¹t ®éng SXKD</P>
<P> Cã TK 152 - VËt liÖu</P>
<P> 6 - VËt liÖu ph¸t hiÖn thiÕu khi kiÓm kª, cha x¸c ®Þnh ®îc nguyªn nh©n.</P>
<P> Nî TK 311(3118) - C¸c kho¶n ph¶i thu</P>
<P>Cã TK 152 - VËt liÖu xuÊt kho</P>
<P> - Khi cã quyÕt ®Þnh xö lý, c¨n cø vµo tõng trêng hîp cô thÓ, kÕ to¸n ghi:</P>
<P> Nî TK 334 - Ph¶i tr¶ viªn chøc (nÕu trõ vµo l¬ng c«ng nh©n viªn)</P>
<P> Nî TK 631 - Chi ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh (nÕu ®îc tÝnh vµo chi </P>
<P> phÝ ho¹t ®éng SXKD)</P>
<P> Nî TK 661 - Chi ho¹t ®éng (nÕu ®îc tÝnh vµo chi ho¹t ®éng)</P>
<P> Nî TK 662, 635 - Chi dù ¸n (nÕu ®îc tÝnh vµo chi dù ¸n)....</P>
<P> Cã TK 311 (3118) - C¸c kho¶n ph¶i thu</P>
<P>7 - Khi xuÊt b¸n vËt liÖu</P>
<P> Nî TK 531 - Thu ho¹t ®éng SX, cung øng dÞch vô (§¬n vÞ SN cã thu)</P>
<P> Nî TK 511 - C¸c kho¶n thu (§¬n vÞ sù nghiÖp kh¸c)</P>
<P> Cã TK 152 - VËt liÖu xuÊt kho</P>
<P> </P>
<P class=MsoHeading8><STRONG>I. </STRONG><STRONG>II. KÕ to¸n c«ng cô, dông cô</STRONG><STRONG></STRONG></P>
<P><B>1.</B><B> </B><B>Tµi kho¶n sö dô</B><B>ng</B></P>
<P>TK 153 - C«ng cô dông cô</P>
<P><B>2.</B><B> </B><B>Ph¬</B><B>ng</B><B> ph¸p h¹ch to¸n kÕ to¸n</B></P>
<P><B><I>a.</I></B><B><I> </I></B><B><I>KÕ to¸n nhËp </I></B><B><I>kho</I></B><B><I> </I></B><B><I>CCDC</I></B><B><I></I></B></P>
<P class=MsoBodyTextIndent2>1- NhËp kho CCDC mua ngoµi</P>
<P class=MsoBodyTextIndent2>Nî TK 153 - CCDC</P>
<P class=MsoBodyTextIndent2> Cã TK 111, 112, 312, 331, 461, 462 ...</P>
<P class=MsoBodyTextIndent2>Trêng hîp rót dù tãan ®Ó chi ch¬ng tr×nh, dù ¸n ®Ó mua vËt liÖu nhËp kho, ghi ®ång thêi Cã TK 008 , Cã TK 009</P>
<P>2 - NhËp kho vËt liÖu do ®îc cÊp kinh phÝ, ®îc cÊp vèn hoÆc nhËn viÖn trî, biÕu tÆng.</P>
<P> Nî TK 153 - Gi¸ trÞ CCDC nhËp kho</P>
<P>Cã TK 441 - Nguån kinh phÝ ®Çu t XDCB</P>
<P>Cã TK 461 - Nguån kinh phÝ ho¹t ®éng</P>
<P>Cã TK 462 - Nguån kinh phÝ dù ¸n</P>
<P>Cã TK 465 - Nguån kinh phÝ theo ®¬n ®Æt hµng cña NN</P>
<P>3- C¸c lo¹i CCDC ®· xuÊt dïng nhng sö dông kh«ng hÕt nhËp l¹i kho.</P>
<P> Nî TK 153 - Gi¸ trÞ CCDC nhËp l¹i kho</P>
<P>Cã TK 241 - XDCB dë dang</P>
<P>Cã TK 631 - Chi ho¹t ®éng SXKD</P>
<P>Cã TK 661 - Chi ho¹t ®éng</P>
<P>Cã TK 662 - Chi dù ¸n</P>
<P>Cã TK 635 - Chi theo ®¬n ®Æt hµng cña Nhµ níc</P>
<P>4 - C¸c trêng hîp t¨ng kh¸c</P>
<P> Nî TK 153 - Gi¸ trÞ CCDC nhËp l¹i kho</P>
<P>Cã TK 331 (3318) - thõa ph¸t hiÖn khi kiÓm kª cha </P>
<P> x¸c ®Þnh ®îc nguyªn nh©n</P>
<P>Cã TK 331 (3312) - vay mîn cña c¸c ®¬n vÞ kh¸c</P>
<P><B><I>b. KÕ to¸n xuÊt </I></B><B><I>kho</I></B><B><I> </I></B><B>CCDC</B><B><I>.</I></B></P>
<P>1- XuÊt kho CCDC sö dông cho ho¹t ®éng hµnh chÝnh sù nghiÖp, ho¹t ®éng dù ¸n, cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh dÞch vô.</P>
<P>Nî TK 631 - Chi ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh</P>
<P>Nî TK 661 - Chi ho¹t ®éng </P>
<P>Nî TK 661 - Chi dù ¸n</P>
<P>Nî TK 635 - Sö dông thùc hiÖn cho ®¬n ®Æt hµng cña NN</P>
<P>Cã TK 153 - CCDC xuÊt kho</P>
<P> - §ång thêi ghi Nî TK 005 - "Dông cô l©u bÒn ®ang sö dông", gi¸ trÞ nh÷ng dông cô l©u bÒn cã gi¸ trÞ lín, thêi gian sö dông dµi.</P>
<P>2- Khi cÊp kinh phÝ cho ®¬n vÞ cÊp díi b»ng CCDC .</P>
<P>- §¬n vÞ cÊp trªn khi cÊp ghi:</P>
<P>Nî TK 341 - Kinh phÝ cÊp cho cÊp díi</P>
<P>Cã TK 153 - CCDC xuÊt kho</P>
<P>- §¬n vÞ cÊp díi khi nhËn ghi:</P>
<P> Nî TK 153 - CCDC nhËn vÒ</P>
<P> Nî TK 661 - Chi ho¹t ®éng (kh«ng nhËp kho ®a ngay vµo sö dông) </P>
<P>Cã TK 461 - Nguån kinh phÝ ho¹t ®éng</P>
<P>3- XuÊt kho dông cô sö dông cho môc ®Ých XDCB</P>
<P>Nî TK 241 - XDCB dë dang</P>
<P>Cã TK 153 - CCDC xuÊt kho</P>
<P>4- XuÊt kho dông cô cho vay, cho mîn.</P>
<P> Nî TK 311(3118) - C¸c kho¶n ph¶i thu</P>
<P>Cã TK 153 - CCDC xuÊt kho</P>
<P>5 - CCDC ph¸t hiÖn thiÕu khi kiÓm kª, cha x¸c ®Þnh ®îc nguyªn nh©n.</P>
<P> Nî TK 311(3118) - C¸c kho¶n ph¶i thu</P>
<P>Cã TK 153 - CCDC xuÊt kho</P>
<P> </P>
<P class=MsoHeading8><STRONG>II. </STRONG><STRONG>III. KÕ to¸n s¶n phÈm, hµng ho¸</STRONG><STRONG></STRONG></P>
<P><B>1. Tµi kho¶n sö dô</B><B>ng</B><STRONG></STRONG></P>
<P>§Ó h¹ch to¸n s¶n phÈm, hµng ho¸ kÕ to¸n sö dông tµi kho¶n 155 "S¶n phÈm hµng ho¸".</P>
<P>KÕt cÊu vµ néi dung ph¶n ¸nh cña TK 155 - S¶n phÈm, hµng ho¸.</P>
<P><B>Bªn Nî:</B></P>
<P>- TrÞ gi¸ thùc tÕ cña s¶n phÈm, hµng ho¸ nhËp kho.</P>
<P>- TrÞ gi¸ thùc tÕ cña s¶n phÈm , hµng ho¸ thõa ph¸t hiÖn khi kiÓm kª.</P>
<P><B> Bªn Cã:</B></P>
<P>- TrÞ gi¸ thùc tÕ cña s¶n phÈm, hµng ho¸ xuÊt kho.</P>
<P>- TrÞ gi¸ thùc tÕ cña s¶n phÈm , hµng ho¸ thiÕu ph¸t hiÖn khi kiÓm kª.</P>
<P><B> Sè d bªn Nî:</B></P>
<P>- TrÞ gi¸ thùc tÕ cña s¶n phÈm, hµng ho¸ hiÖn cã trong kho cña ®¬n vÞ.</P>
<P><B>2. Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n s¶n phÈm, hµng hãa</B></P>
<P><B><I>a. KÕ to¸n nhËp </I></B><B><I>kho</I></B><B><I> s¶n phÈm, hµ</I></B><B><I>ng</I></B><B><I> hãa</I></B><B><I></I></B></P>
<P>1- NhËp kho s¶n phÈm do bé phËn s¶n xuÊt t¹o ra</P>
<P>Nî TK 155 - S¶n phÈm, hµng ho¸ nhËp kho</P>
<P> Cã TK 631 - Chi ho¹t ®éng SXKD</P>
<P>2- S¶n phÈm thu ®îc tõ ho¹t ®éng chuyªn m«n, nghiªn cøu, chÕ thö, thö nghiÖm </P>
<P>Nî TK 155 - S¶n phÈm, hµng ho¸ nhËp kho</P>
<P> Cã TK 661 - Chi ho¹t ®éng</P>
<P> Cã TK 662 - Chi dù ¸n</P>
<P> Cã TK 635 -</P>
<P>3- Khi mua hµng ho¸ vÒ nhËp kho.</P>
<P>Nî TK 155 - S¶n phÈm, hµng ho¸ nhËp kho</P>
<P>Nî TK 3113 - ThuÕ GTGT (TÝnh thuÕ theo PP khÊu trõ)</P>
<P> Cã TK 111,112 - Chi tiÒn mÆt, TGNH, kho b¹c</P>
<P> Cã TK 331 - C¸c kho¶n ph¶i tr¶ </P>
<P> Cã TK 312 - T¹m øng </P>
<P>4- S¶n phÈm, hµng ho¸ thõa khi kiÓm kª cha x¸c ®Þnh ®îc nguyªn nh©n</P>
<P>Nî TK 155 - S¶n phÈm, hµng ho¸</P>
<P>Cã TK 311(3118) - C¸c kho¶n ph¶i thu</P>
<P>5- Hµng ho¸ thuª ngoµi gia c«ng hoµn thµnh nhËp kho</P>
<P><I> </I>Nî TK 155</P>
<P> Cã TK 631</P>
<P><B><I>b. KÕ to¸n xuÊt </I></B><B><I>kho</I></B><B><I> s¶n phÈm, hµ</I></B><B><I>ng</I></B><B><I> hãa </I></B><B><I> </I></B></P>
<P>1- Khi b¸n s¶n phÈm, hµng ho¸</P>
<P>- Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ s¶n phÈm, hµng ho¸ xuÊt b¸n:</P>
<P>Nî TK 531 - Thu ho¹t ®éng s¶n xuÊt, cung øng dÞch vô</P>
<P> Cã TK 155 - Gi¸ trÞ s¶n phÈm, hµng ho¸ xuÊt kho</P>
<P> - Ph¶n ¸nh sè tiÒn thu ®îc (doanh thu) do b¸n s¶n phÈm, hµng ho¸ dÞch vô</P>
<P> Nî TK 111 - Thu b»ng tiÒn mÆt</P>
<P> Nî TK 112 - TiÒn göi ng©n hµng, kho b¹c</P>
<P> Nî TK 311 (3111) - C¸c kho¶n ph¶i thu cña kh¸ch hµng</P>
<P> Cã TK 531 - Thu ho¹t ®éng SX, ung øng dÞch vô</P>
<P> Cã TK 3331 - ThuÕ GTGT ph¶i nép (Theo PP khÊu trõ)</P>
<P>2- XuÊt kho s¶n phÈm, hµng ho¸ chi dïng cho c«ng t¸c chuyªn m«n, s¶n xuÊt, x©y dùng c¬ b¶n cña ®¬n vÞ.</P>
<P>Nî TK 631 - Chi ho¹t ®éng SXKD</P>
<P>Nî TK 661 - Chi ho¹t ®éng</P>
<P>Nî TK 662 - Chi dù ¸n</P>
<P>Nî TK 635 - Chi theo ®¬n ®Æt hµng cña Nhµ níc</P>
<P>Nî TK 241 - XDCB dë dang</P>
<P> Cã TK 155 - S¶n phÈm, hµng ho¸</P>
<P> 3 - S¶n phÈm, hµng ho¸ thiÕu khi kiÓm kª cha x¸c ®Þnh ®îc nguyªn nh©n</P>
<P>Nî TK 311(3118) - C¸c kho¶n ph¶i thu</P>
<P> Cã TK 155 - S¶n phÈm, hµng ho¸</P>
<P> 4 - Khi cã quyÕt ®Þnh xö lý, c¨n cø vµo tõng trêng hîp cô thÓ, ghi:</P>
<P>Nî TK 334 - NÕu trõ vµo l¬ng viªn chøc</P>
<P> Nî TK 631 - NÕu ®îc tÝnh vµo chi phÝ ho¹t ®éng SXKD</P>
<P>Nî TK 661 - NÕu ®îc tÝnh vµo chi ho¹t ®éng</P>
<P>Nî TK 662 - NÕu ®îc tÝnh vµo chi dù ¸n</P>
<P> Cã TK 311 - C¸c kho¶n ph¶i thu (3118)</P>
<P> </P>
<P> </P>
Ch¬ng IV
KÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh
<P> </P>
I. Nh÷ng vÊn ®Ò chung vÒ kÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh
<P><B>1. Tiªu chuÈn vµ nhËn biÕt tµi s¶n cè ®Þ</B><B>nh</B><B> </B></P>
<P>Tµi s¶n cè ®Þnh (TSC§) lµ nh÷ng t liÖu lao ®éng chñ yÕu vµ nh÷ng tµi s¶n kh¸c cã gi¸ trÞ lín vµ thêi gian sö dông l©u dµi. </P>
<P>Tiªu chuÈn nhËn biÕt TSC§ h÷u h×nh tháa m·n 2 tiªu chuÈn sau:</P>
<P>- Gi¸ trÞ ®¬n vÞ ®¹t 10.000.000 ®ång trë lªn.</P>
<P>- Thêi gian sö dông trªn 1 n¨m. </P>
<P><B>2. §Æc ®iÓm (2 ®Æc ®iÓm)</B></P>
<P>- Tham gia vµo nhiÒu n¨m ho¹t ®éng </P>
<P>- Gi¸ trÞ cña tµi s¶n cè ®Þnh bÞ hao mßn dÇn.</P>
<P><B>3. Nguyªn t¾c h¹ch to¸n</B></P>
<P>Khi h¹ch to¸n tµi s¶n cè ®Þnh vµo sæ s¸ch kÕ to¸n cÇn ®¶m b¶o c¸c nguyªn t¾c sau:</P>
<P>- Ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ, chÝnh x¸c, kÞp thêi c¶ vÒ mÆt sè lîng, gi¸ trÞ</P>
<P>- Nguyªn t¾c ®¸nh gi¸ theo nguyªn gi¸ vµ gi¸ trÞ cßn l¹i cña tµi s¶n cè ®Þnh.</P>
<P>- Ph¶i ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ c¶ 3 chØ tiªu gi¸ trÞ cña tµi s¶n cè ®Þnh</P>
<P>- KÕ to¸n ph¶i ph©n lo¹i tµi s¶n cè ®Þnh theo ®óng ph¬ng ph¸p ph©n lo¹i </P>
<P> </P>
<P class=MsoHeading8><STRONG>III.II. </STRONG>KÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh<STRONG></STRONG></P>
<P><STRONG>1. Nguyªn t¾c kÕ to¸n TSC§ h÷u h×nh</STRONG></P>
<P class=MsoBodyTextIndent3> 1, Gi¸ trÞ cña TSC§ h÷u h×nh ph¶n ¸nh trªn tµi kho¶n 211 theo nguyªn gi¸.</P>
<P class=MsoBodyTextIndent3> Ph¬ng ph¸p x¸c ®Þnh nguyªn gi¸ tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh:</P>
<P><I>- Nguyªn gi¸ tµi s¶n cè ®Þ</I><I>nh</I><I> h÷u h×</I><I>nh</I><I> lo¹i </I><I>mua</I><I> s¾m:</I><I></I></P>
<P>- <I>Nguyªn gi¸ tµi s¶n cè ®Þ</I><I>nh</I><I> lo¹i ®Çu t x©y dù</I><I>ng</I>: </P>
<P>- <I>Nguyªn gi¸ tµi s¶n cè ®Þ</I><I>nh</I><I> h÷u h×</I><I>nh</I><I> lo¹i ®îc cÊp, ®iÒu chuyÓn ®Õn:</I> </P>
<P><I>- Nguyªn gi¸ cña tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh lo¹i nhËn do tÆng biÕu, viÖn trî:</I> </P>
<P>- <I>§Êt</I>: .</P>
<P class=MsoBodyTextIndent3> 2, Nguyªn gi¸ TSC§ ®îc ®¸nh gi¸ l¹i theo quyÕt ®Þnh cña Nhµ níc lµ gi¸ kh«i phôc ¸p dông trong viÖc ®¸nh gi¸ l¹i TSC§.</P>
<P class=MsoBodyTextIndent3> Nguyªn gi¸ TSC§ trong ®¬n vÞ HCSN chØ ®ù¬c thay ®æi trong c¸c trêng hîp sau:</P>
<P>- §¸nh gi¸ l¹i gi¸ trÞ TSC§</P>
<P>- C¶i t¹o, n©ng cÊp lµm t¨ng n¨ng lùc vµ kÐo dµi tuæi tho cña TSC§.</P>
<P>- Th¸o dì mét hoÆc mét sè bé phËn cña TSC§</P>
<P>- X©y l¾p, trang bÞ thªm TSC§ .</P>
<P>3, Mäi trêng hîp t¨ng, gi¶m TSC§ h÷u h×nh ®Òu ph¶i lËp "Biªn b¶n giao nhËn TSC§" ph¶i thùc hiÖn ®óng vµ ®Çy ®ñ c¸c thñ tôc theo quy ®Þnh cña Nhµ níc. Sau ®ã ph¶i lËp vµ hoµn chØnh hå s¬ TSC§ vÒ mÆt kÕ to¸n.</P>
<P>4, TSC§ h÷u h×nh ph¶i ®îc theo dâi chi tiÕt cho tõng ®èi tîng ghi TSC§, theo tõng lo¹i TSC§ vµ ®Þa ®iÓm b¶o qu¶n, qu¶n lý vµ sö dông TSC§.</P>
<P><B>2. Tµi kho¶n sö dô</B><B>ng</B></P>
<P class=MsoBodyTextIndent2>KÕt cÊu vµ néi dung ph¶n ¸nh cña TK 211 - TSC§ h÷u h×nh.</P>
<P><B>Bªn Nî:</B></P>
<P>- Nguyªn gi¸ tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh t¨ng do mua s¾m, do hoµn thµnh x©y dùng c¬ b¶n bµn giao ®a vµo sö dông, do ®îc cÊp ph¸t, do ®îc tÆng biÕu, viÖn trî.</P>
<P>- §iÒu chØnh t¨ng nguyªn gi¸ cña tµi s¶n cè ®Þnh do x©y l¾p, trang bÞ thªm hoÆc do c¶i t¹o n©ng cÊp.</P>
<P>- C¸c trêng hîp kh¸c lµm t¨ng gi¶m nguyªn gi¸ cña tµi s¶n cè ®Þnh (do ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n cè ®Þnh).</P>
<P><B>Bªn Cã:</B></P>
<P>- Nguyªn gi¸ tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh t¨ng do ®iÒu chuyÓn cho ®¬n vÞ kh¸c, do nhîng b¸n, thanh lý hoÆc do nh÷ng lý do kh¸c (mÊt).</P>
<P>- Nguyªn gi¸ cña tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh gi¶m do th¸o dì bít mét sè bé phËn.</P>
<P>- C¸c trêng hîp kh¸c lµm gi¶m nguyªn gi¸ cña tµi s¶n cè ®Þnh (do ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n cè ®Þnh).</P>
<P><B>Sè d bªn Nî</B>:</P>
<P>- Nguyªn gi¸ tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh hiÖn cã ë ®¬n vÞ.</P>
<P>Tµi kho¶n 211 "Tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh cã 6 tµi kho¶n cÊp 2:</P>
<P><B>2.</B><B> </B><B>Ph¬</B><B>ng</B><B> ph¸p kÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þ</B><B>nh</B><B> h÷u h×nh.</B></P>
<P><B><I>3.1. KÕ to¸n t¨</I></B><B><I>ng</I></B><B><I> TSC§ h÷u h×</I></B><B><I>nh</I></B><B><I></I></B></P>
<P><B>1- Trê</B><B>ng</B><B> hîp </B><B>mua</B><B> s¾m tµi s¶n cè ®Þ</B><B>nh</B><B> </B></P>
<P>C¨n cø vµo c¸c chøng tõ cã liªn quan ®Õn viÖc mua s¾m tµi s¶n cè ®Þnh kÕ to¸n x¸c ®Þnh nguyªn gi¸ tµi s¶n cè ®Þnh, lËp hå s¬ kÕ to¸n, lËp biªn b¶n giao nhËn tµi s¶n cè ®Þnh vµ tiÕn hµnh ghi sæ kÕ to¸n theo c¸c trêng hîp cô thÓ nh sau:</P>
<P><I>a. Rót dù to¸n chi ho¹t ®é</I><I>ng</I><I>, dù to¸n chi ch¬</I><I>ng</I><I> tr×</I><I>nh</I><I>, dù ¸n ®Ó </I><I>mua</I><I> TSC§</I><I></I></P>
<P> Ghi Cã TK 008 - Dù to¸n chi ho¹t ®éng (TK ngoµi b¶ng c©n ®èi)</P>
<P> Cã TK 009 - Dù to¸n chi ch¬ng tr×nh, dù ¸n</P>
<P>- NÕu mua vÒ dïng ngay, kh«ng qua l¾p ®Æt, ch¹y thö, ghi:</P>
<P>Nî TK 211 - TSC§ h÷u h×nh</P>
<P> Cã TK 461 - Nguån kinh phÝ ho¹t ®éng</P>
<P> Cã TK 462 - Nguån kinh phÝ dù ¸n</P>
<P> Cã TK 461 - Nguån kinh phÝ theo ®¬n ®Æt hµng cña Nhµ níc</P>
<P> Cã TK 111, 112, 331 ... Chi phÝ vËn chuyÓn, l¾p ®Æt, ch¹y thö</P>
<P>- NÕu ph¶i qua l¾p ®Æt, ch¹y thö, ghi:</P>
<P>Nî TK 241 (2411) - XDCB dë dang</P>
<P> Cã TK 461 - Nguån kinh phÝ ho¹t ®éng</P>
<P> Cã TK 462 - Nguån kinh phÝ dù ¸n</P>
<P> Cã TK 461 - Nguån kinh phÝ theo ®¬n ®Æt hµng cña Nhµ níc</P>
<P> Cã TK 111, 112, 331 ... Chi phÝ vËn chuyÓn, l¾p ®Æt, ch¹y thö</P>
<P> Khi l¾p ®Æt xong, bµn giao ®a vµo sö dông, ghi:</P>
<P>Nî TK 211 - TSC§ h÷u h×nh</P>
<P>Cã TK 241 (2411) - XDCB dë dang</P>
<P>- C¸c trêng hîp trªn ®Òu ph¶i ®ång thêi ghi t¨ng nguån kinh phÝ ®· h×nh thµnh tµi s¶n cè ®Þnh vµ t¨ng chi phÝ ho¹t ®éng.</P>
<P> Nî TK 661 - NÕu mua b»ng nguån kinh phÝ ho¹t ®éng</P>
<P> Nî TK 662 - NÕu mua b»ng nguån nguån kinh phÝ dù ¸n</P>
<P> Nî TK 635 - NÕu mua b»ng nguån kinh phÝ theo ®¬n ®Æt hµng cña NN</P>
<P> Cã TK 466 - Nguån kinh phÝ ®· h×nh thµnh TSC§</P>
<P><I>b. XuÊt quü tiÒn m¨t, hoÆc rót tiÒn göi </I><I>mua</I><I> tµi s¶n cè ®Þ</I><I>nh</I><I> vÒ dï</I><I>ng</I><I> </I><I>ngay</I><I></I></P>
<P>Nî TK 211 - TSC§ h÷u h×nh</P>
<P>Cã TK 111, 112</P>
<P>- C¨n cø vµo nguån kinh phÝ dïng mua s¾m tµi s¶n cè ®Þnh, ®ång thêi ghi:</P>
<P>+ Trêng hîp TSC§ mua s¾m dïng cho ho¹t ®éng hµnh chÝnh sù nghiÖp, ghi:</P>
<P>Nî TK 661 - (nÕu mua s¾m b»ng nguån kinh phÝ ho¹t ®éng)</P>
<P>Nî TK 662 - (nÕu mua s¾m b»ng nguån kinh phÝ dù ¸n)</P>
<P>Nî TK 441 - (nÕu mua s¾m b»ng nguån kinh phÝ ®Çu t XDCB)</P>
<P>Nî TK 431 - Quü c¬ quan (nÕu mua s¾m b»ng quü c¬ quan)</P>
<P> Cã TK 466 - Nguån kinh phÝ ®· h×nh thµnh TSC§</P>
<P>+ Trêng hîp TSC§ mua s¾m dïng cho bé phËn s¶n xuÊt kinh doanh, ghi:</P>
<P>Nî TK 441 - Nguån kinh phÝ ®Çu t XDCB </P>
<P>Nî TK 431 - Quü c¬ quan </P>
<P> Cã TK 411 - Nguån vèn kinh doanh</P>
<P><B>2- §èi víi c«</B><B>ng</B><B> tr×</B><B>nh</B><B> x©y dù</B><B>ng</B><B> c¬ b¶n ®· hoµn thµ</B><B>nh</B><B>, nghiÖm </B><B>thu</B><B> vµ bµn </B><B>giao</B><B> ®a vµo sö dô</B><B>ng</B></P>
<P>- C¨n cø vµo gi¸ trÞ thùc tÕ cña c«ng tr×nh (theo quyÕt to¸n ®· ®îc duyÖt y), ghi:</P>
<P>Nî TK 211 - TSC§ h÷u h×nh</P>
<P> Cã TK 241 (2411) - XDCB dë dang (gi¸ trÞ c«ng tr×nh XDCB hoµn</P>
<P> thµnh bµn giao)</P>
<P> Tuú theo nguån sö dông vèn ®Çu t x©y dùng c¬ b¶n ë ®¬n vÞ (nguån vèn ®Çu t XDCB hoÆc c¸c quü c¬ quan), kÕ to¸n ghi sæ ghi t¨ng nguån kinh phÝ ®· h×nh thµnh tµi s¶n cè ®Þnh hoÆc nguån vèn kinh doanh, gi¶m nguån vèn ®Çu t x©y dùng c¬ b¶n hoÆc quü c¬ quan (nh trêng hîp trªn)</P>
<P> - NÕu TSC§ ®îc ®Çu t XDCB b»ng nguån kinh phÝ ®Çu t XDCB sö dông cho ho¹t ®éng HCSN cña ®¬n vÞ, ghi:</P>
<P>Nî TK 441 - Nguån kinh phÝ ®Çu t XDCB</P>
<P> Cã TK 466 - Nguån kinh phÝ ®· h×nh thµnh TSC§</P>
<P> - NÕu TSC§ ®îc ®Çu t XDCB b»ng nguån kinh phÝ ho¹t ®éng, ghi:</P>
<P>Nî TK 661 - Chi ho¹t ®éng</P>
<P> Cã TK 466 - Nguån kinh phÝ ®· h×nh thµnh TSC§</P>
<P><B>3- Tµi s¶n cè ®Þ</B><B>nh</B><B> tiÕp nhËn ®îc do cÊp trªn cÊp </B><B>kinh</B><B> phÝ ho¹t ®é</B><B>ng</B><B> b»</B><B>ng</B><B> TSC§ </B></P>
<P>- Khi tiÕp nhËn TSC§ do cÊp trªn cÊp, c¨n cø vµo quyÕt ®Þnh ®iÒu chuyÓn hoÆc cÊp ph¸t kinh phÝ b»ng TSC§ cña c¬ quan cÊp trªn vµ biªn b¶n bµn giao TSC§, ghi:</P>
<P> Nî TK 211 - Nguyªn gi¸</P>
<P> Cã TK 461 - Gi¸ trÞ cßn l¹i</P>
<P> Cã TK 214 - Gi¸ trÞ hao mßn</P>
<P> - §ång thêi ghi t¨ng nguån kinh phÝ ®· h×nh thµnh tµi s¶n cè ®Þnh </P>
<P> Nî TK 661 - nÕu ®îc cÊp kinh phÝ ho¹t ®éng b»ng TSC§</P>
<P> Cã TK 466 - Nguån kinh phÝ ®· h×nh thµnh TSC§</P>
<P><B>4- NhËn viÖn trî, tµi trî b»</B><B>ng</B><B> TSC§ h÷u h×</B><B>nh</B><B> cña c¸c tæ chøc, c¸ nh©n </B><B>trong</B><B> vµ ngoµi níc ®Ó dï</B><B>ng</B><B> </B><B>cho</B><B> ho¹t ®é</B><B>ng</B><B> </B><B>HCSN</B><B>.</B></P>
<P> Nî TK 211</P>
<P> Cã TK 461 - Nguån kinh ho¹t ®éng</P>
<P> §ång thêi ghi:</P>
<P> Nî TK 661 - Chi ho¹t ®éng</P>
<P> Cã TK 466- Nguån kinh phÝ ®· h×nh thµnh TSC§</P>
<P><B>5- Trê</B><B>ng</B><B> hîp tiÕp nhËn TSC§ do ®¬n vÞ kh¸c ®iÒu chuyÓn ®Õn </B><B>theo</B><B> quyÕt ®Þ</B><B>nh</B><B> cña cÊp trªn cã thÈm quyÒn.</B></P>
<P>Nî TK 211 - Nguyªn gi¸</P>
<P> Cã TK 466 - Gi¸ trÞ cßn l¹i</P>
<P> Cã TK 214 - Gi¸ trÞ hao mßn</P>
<P><B>6- Trê</B><B>ng</B><B> hîp ®¸</B><B>nh</B><B> gi¸ l¹i tµi s¶n cè ®Þ</B><B>nh</B><B> </B><B>theo</B><B> quyÕt ®Þ</B><B>nh</B><B> cña Nhµ níc.</B></P>
<P>Khi cã quyÕt ®Þnh cña Nhµ níc vÒ viÖc ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n cè ®Þnh, ®¬n vÞ ph¶i tiÕn hµnh kiÓm kª, x¸c ®Þnh sè lîng, gi¸ trÞ cña tõng lo¹i tµi s¶n cè ®Þnh theo ®óng híng dÉn cña Nhµ níc.</P>
<P>- Trêng hîp t¨ng gi¸:</P>
<P>Nî TK 211 - TSC§ h÷u h×nh (phÇn nguyªn gi¸ t¨ng)</P>
<P> Cã TK 214 - Hao mßn TSC§ (phÇn gi¸ trÞ hao mßn t¨ng)</P>
<P>Cã TK 466 - Nguån kinh phÝ ®· h×nh thµnh TSC§ (phÇn gi¸ trÞ </P>
<P> cßn l¹i t¨ng cña TSC§ dïng cho ho¹t ®éng HCSN)</P>
<P>Cã TK 411 - Nguån vèn kinh doanh (phÇn gi¸ trÞ cßn l¹i t¨ng cña</P>
<P> TSC§ dïng cho bé phËn SXKD)</P>
<P><B>7- Trê</B><B>ng</B><B> hîp ph¸t hiÖn thõa tµi s¶n cè ®Þ</B><B>nh</B><B> </B><B>khi</B><B> kiÓm kª</B></P>
<P>Mäi trêng hîp ph¸t hiÖn thõa, thiÕu ph¶i truy t×m nguyªn nh©n vµ xö lý kÞp thêi. H¹ch to¸n tµi s¶n cè ®Þnh thõa, thiÕu ph¶i c¨n cø vµo quyÕt ®Þnh xö lý cña cÊp cã thÈm quyÒn.</P>
<P> - Trêng hîp tµi s¶n cè ®Þnh thõa cha x¸c ®Þnh ®îc nguyªn nh©n, chê quyÕt ®Þnh xö lý, ghi:</P>
<P> Nî TK 211 - TSC§ h÷u h×nh (theo gi¸ trÞ thùc tÕ d¸nh gi¸)</P>
<P> Cã TK 331 - C¸c kho¶n ph¶i tr¶</P>
<P> Khi cã quyÕt ®Þnh xö lý, c¨n cø vµo quyÕt ®Þnh xö lý ghi:</P>
<P> Nî TK 331 - C¸c kho¶n ph¶i tr¶</P>
<P> Cã c¸c TK liªn quan</P>
<P>- NÕu TSC§ thuéc nguån kinh phÝ ®· h×nh thµnh TSC§ khi kiÓm kª ph¸t hiÖn thõa do cha ghi sæ kÕ to¸n TSC§, ghi:</P>
<P>Nî TK 211 - TSC§ h÷u h×nh (nguyªn gi¸ theo kiÓm kª)</P>
<P> Cã TK 214 - Hao mßn TSC§ (sè ®· hao mßn)</P>
<P>Cã TK 466 - (PhÇn gi¸ trÞ cßn l¹i theo kiÓm kª)</P>
<P>- NÕu TSC§ thuéc nguån vèn kinh doanh khi ph¸t hiÖn thõa, ghi:</P>
<P>Nî TK 211 - TSC§ h÷u h×nh (nguyªn gi¸ theo kiÓm kª)</P>
<P> Cã TK 214 - Hao mßn TSC§ (sè ®· hao mßn)</P>
<P>Cã TK 411 - (PhÇn gi¸ trÞ cßn l¹i theo kiÓm kª)</P>
<P> </P>
<P><B><I>3.2. KÕ to¸n gi¶m tµi s¶n cè ®Þ</I></B><B><I>nh</I></B><B><I> h÷u h×nh</I></B></P>
<P><B>1- Trê</B><B>ng</B><B> hîp nhî</B><B>ng</B><B> b¸n tµi s¶n cè ®Þ</B><B>nh</B><B> h÷u h×</B><B>nh</B><B>.</B></P>
<P>C¨n cø vµo biªn b¶n nhîng b¸n tµi s¶n cè ®Þnh vµ c¸c chøng tõ cã liªn quan:</P>
<P><B><I>a. Khi nhîng b¸n TSC§ do Ng©n s¸ch cÊp hoÆc cã nguån gèc tõ ng©n s¸ch.</I></B></P>
<P>- Ghi gi¶m TSC§ h÷u h×nh ®· nhîng b¸n.</P>
<P> Nî TK 466 - Nguån kinh phÝ ®· h×nh thµnh TSC§ (gi¸ trÞ cßn l¹i)</P>
<P> Nî TK 214 - Hao mßn TSC§ (gi¸ trÞ hao mßn)</P>
<P> Cã TK 211 - TSC§ h÷u h×nh, v« h×nh</P>
<P>- Sè chi vÒ nhîng b¸n tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh, ghi:</P>
<P> Nî TK 511 (5118)</P>
<P> Cã TK 111, 112, 331</P>
<P> - Sè thu vÒ nhîng b¸n tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh, ghi:</P>
<P> Nî TK 111, 112, 152, 311</P>
<P> Cã TK 5118 - C¸c kho¶n thu </P>
<P> - C¨n cø vµo chÕ ®é tµi chÝnh, nÕu ®îc bæ sung sè chªnh lÖch thu lín h¬n chi do nhîng b¸n TSC§ vµo nguån kinh phÝ ho¹t ®éng, kinh phÝ dù ¸n, nguån kinh phÝ ®Çu t XDCB, hoÆc ph¶i nép ng©n s¸ch, ghi:</P>
<P> Nî TK 511 (5118) - C¸c kho¶n thu</P>
<P> Cã TK 461 - Nguån kinh phÝ ho¹t ®éng</P>
<P> Cã TK 462 - Nguån kinh phÝ dù ¸n</P>
<P> Cã TK 441 - Nguån kinh phÝ ®Çu t XDCB</P>
<P> Cã TK 333 - C¸c kho¶n ph¶i nép Nhµ níc (3338)</P>
<P><B><I>b. </I></B><B><I>Khi</I></B><B><I> nhî</I></B><B><I>ng</I></B><B><I> b¸n TSC§ thuéc nguån vèn </I></B><B><I>kinh</I></B><B><I> </I></B><B><I>doanh</I></B><B><I>, hoÆc nguån vèn </I></B><B><I>vay</I></B><B><I></I></B></P>
<P>- Ghi gi¶m TSC§ h÷u h×nh ®· nhîng b¸n.</P>
<P> Nî TK 511 (5118) - (gi¸ trÞ cßn l¹i)</P>
<P> Nî TK 214 - Hao mßn TSC§ (gi¸ trÞ hao mßn)</P>
<P> Cã TK 211 - TSC§ h÷u h×nh, v« h×nh</P>
<P>- Sè chi vÒ nhîng b¸n tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh, ghi:</P>
<P> Nî TK 511 (5118)</P>
<P> Cã TK 111, 112, 331</P>
<P> - Sè thu vÒ nhîng b¸n tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh, ghi:</P>
<P> Nî TK 111, 112, 152, 311</P>
<P> Cã TK 5118 - C¸c kho¶n thu </P>
<P> - KÕt chuyÓn sè chªnh lÖch thu, chi do nhîng b¸n TSC§ h÷u h×nh thuéc nguån vèn kinh doanh hoÆc vèn vay.</P>
<P> + NÕu chªnh lÖch thu lín h¬n chi (l·i):</P>
<P> Nî TK 511 (5118)</P>
<P> Cã TK 421 - 4212: Chªnh lÖch thu chi H§SXKD</P>
<P> + NÕu chªnh lÖch thu nhá h¬n chi (lç)</P>
<P> Nî TK 421 - 4212</P>
<P> Cã TK 511 (5118)</P>
<P><B><I> </I></B></P>
<P><B>2- Trê</B><B>ng</B><B> hîp </B><B>thanh</B><B> lý tµi s¶n cè ®Þ</B><B>nh</B><B> h÷u h×</B><B>nh</B><B>.</B></P>
<P>C¨n cø vµo biªn b¶n thanh lý tµi s¶n cè ®Þnh vµ c¸c chøng tõ cã liªn quan:</P>
<P><B><I>a. Khi thanh lý TSC§ do Ng©n s¸ch cÊp hoÆc cã nguån gèc tõ ng©n s¸ch.</I></B></P>
<P>- Ghi gi¶m TSC§ h÷u h×nh ®· nhîng b¸n.</P>
<P> Nî TK 466 - Nguån kinh phÝ ®· h×nh thµnh TSC§ (gi¸ trÞ cßn l¹i)</P>
<P> Nî TK 214 - Hao mßn TSC§ (gi¸ trÞ hao mßn)</P>
<P> Cã TK 211 - TSC§ h÷u h×nh, v« h×nh</P>
<P>- Sè chi vÒ thanh lý tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh, ghi:</P>
<P> Nî TK 511 (5118)</P>
<P> Cã TK 111, 112, 331</P>
<P> - Sè thu vÒ thanh lý tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh, ghi:</P>
<P> Nî TK 111, 112, 152, 311</P>
<P> Cã TK 5118 - C¸c kho¶n thu </P>
<P> - C¨n cø vµo chÕ ®é tµi chÝnh, nÕu ®îc bæ sung sè chªnh lÖch thu lín h¬n chi do thanh lý TSC§ vµo nguån kinh phÝ ho¹t ®éng, kinh phÝ dù ¸n, nguån kinh phÝ ®Çu t XDCB, hoÆc ph¶i nép ng©n s¸ch, ghi:</P>
<P> Nî TK 511 (5118) - C¸c kho¶n thu</P>
<P> Cã TK 461 - Nguån kinh phÝ ho¹t ®éng</P>
<P> Cã TK 462 - Nguån kinh phÝ dù ¸n</P>
<P> Cã TK 441 - Nguån kinh phÝ ®Çu t XDCB</P>
<P> Cã TK 333 - C¸c kho¶n ph¶i nép Nhµ níc (3338)</P>
<P><B><I>b. </I></B><B><I>Khi</I></B><B><I> </I></B><B><I>thanh</I></B><B><I> lý </I></B><B><I> TSC§ thuéc nguån vèn kinh doanh, hoÆc nguån vèn vay</I></B></P>
<P>- Ghi gi¶m TSC§ h÷u h×nh ®· thanh lý .</P>
<P> Nî TK 511 (5118) - (gi¸ trÞ cßn l¹i)</P>
<P> Nî TK 214 - Hao mßn TSC§ (gi¸ trÞ hao mßn)</P>
<P> Cã TK 211 - TSC§ h÷u h×nh, v« h×nh</P>
<P>- Sè chi vÒ thanh lý tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh, ghi:</P>
<P> Nî TK 511 (5118)</P>
<P> Cã TK 111, 112, 331</P>
<P> - Sè thu vÒ thanh lý tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh, ghi:</P>
<P> Nî TK 111, 112, 152, 311</P>
<P> Cã TK 5118 - C¸c kho¶n thu </P>
<P> - KÕt chuyÓn sè chªnh lÖch thu, chi do thanh lý TSC§ h÷u h×nh thuéc nguån vèn kinh doanh hoÆc vèn vay.</P>
<P> + NÕu chªnh lÖch thu lín h¬n chi (l·i):</P>
<P> Nî TK 511 (5118)</P>
<P> Cã TK 421 - 4212: Chªnh lÖch thu chi H§SXKD</P>
<P> + NÕu chªnh lÖch thu nhá h¬n chi (lç)</P>
<P> Nî TK 421 - 4212</P>
<P> Cã TK 511 (5118)</P>
<P> </P>
<P><B>3- Trêng hîp TSC§ h÷u h×nh gi¶m do kh«ng ®ñ tiªu chuÈn chuyÓn thµnh c«ng cô, dông cô.</B></P>
<P> C¨n cø vµo biªn b¶n kiÓm kª vµ ®¸nh gi¸ l¹i TSC§ theo quyÕt ®Þnh cña Nhµ níc, nh÷ng TSC§ kh«ng ®ñ tiªu chuÈn lµ TSC§ ph¶i chuyÓn thµnh c«ng cô, dông cô l©u bÒn ®ang sö dông, ghi:</P>
<P><I>- NÕu TSC§ h÷u h×</I><I>nh</I><I> do ng©n s¸ch cÊp hoÆc cã nguån gèc tõ ng©n s¸ch kh«</I><I>ng</I><I> ®ñ tiªu chuÈn chuyÓn thµ</I><I>nh</I><I> c«</I><I>ng</I><I> cô, dô</I><I>ng</I><I> cô, </I><I>ghi</I><I>:</I><I></I></P>
<P> Nî TK 214 - Hao mßn TSC§ (Gi¸ trÞ hao mßn)</P>
<P> Nî TK 466 - Nguån kinh phÝ ®· h×nh thµnh TSC§ (Gi¸ trÞ cßn l¹i)</P>
<P> Cã TK 211 - TSC§ h÷u h×nh (Nguyªn gi¸)</P>
<P><I> - NÕu TSC§ h÷u h×nh thuéc nguån vèn kinh doanh, hoÆc nguån vèn vay kh«ng ®ñ tiªu chuÈn chuyÓn thµnh c«ng cô, ghi:</I></P>
<P> Nî TK 214 - Hao mßn TSC§ (Gi¸ trÞ hao mßn)</P>
<P> Nî TK 631 - Chi ho¹t ®éng SXKD</P>
<P> Nî TK 643 - Chi phÝ tr¶ tríc (PhÇn gi¸ trÞ cßn l¹i lín nÕu ph¶i ph©n bæ</P>
<P> dÇn) (§¬n vÞ sù nghiÖp cã thu)</P>
<P> Cã TK 211 - TSC§ h÷u h×nh (Nguyªn gi¸)</P>
<P> Khi chuyÓn TSC§ thµnh c«ng cô, dông cô l©u bÒn ®ang sö dông, kÕ tãan ph¶i ghi ®ång thêi phÇn gi¸ trÞ cßn l¹i cña TSC§ vµo bªn Nî TK 005 "Dông cô l©u bÒn ®ang sö dông".</P>
<P>4- Trêng hîp ®¸nh gi¸ l¹i TSC§ theo quyÕt ®Þnh cña Nhµ níc.</P>
<P>Khi cã quyÕt ®Þnh cña Nhµ níc vÒ viÖc ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n cè ®Þnh, ®¬n vÞ ph¶i tiÕn hµnh kiÓm kª, x¸c ®Þnh sè lîng, gi¸ trÞ cña tõng lo¹i tµi s¶n cè ®Þnh theo ®óng híng dÉn cña Nhµ níc.</P>
<P><I> - NÕu ®¸nh gi¸ gi¶m gi¸ tµi s¶n cè ®Þnh, ghi:</I></P>
<P> Nî TK 412 - PhÇn nguyªn gi¸ ®iÒu chØnh gi¶m</P>
<P> Cã TK 211 - PhÇn nguyªn gi¸ gi¶m</P>
<P><B>5- Trê</B><B>ng</B><B> hîp ph¸t hiÖn thiÕu tµi s¶n cè ®Þ</B><B>nh</B><B> </B></P>
<P>TSC§ ph¸t hiÖn thiÕu ph¶i ®îc truy cøu nguyªn nh©n, x¸c ®Þnh ngêi chÞu tr¸ch nhiÖm, ngêi ph¹m lçi vµ xö lý theo chÕ ®é qu¶n lý tµi s¶n c«ng cña Nhµ níc.</P>
<P><I>a, TSC§ thuéc nguån kinh phÝ ®· h×nh thµnh TSC§</I></P>
<P> - Trong thêi gian chê quyÕt ®Þnh xö lý, kÕ to¸n c¨n cø vµo kÕt qu¶ kiÓm kª ®· ®îc cÊp cã thÈm quyÒn duyÖt y ®Ó ghi gi¶m TSC§:</P>
<P> Nî TK 466 - Nguån kinh phÝ ®· h×nh thµnh TSC§</P>
<P> Nî TK 214 - Hao mßn TSC§</P>
<P> Cã TK 211 - TSC§ h÷u h×nh</P>
<P> - Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ cña tµi s¶n cè ®Þnh bÞ thiÕu, mÊt ph¶i thu håi ghi:</P>
<P> Nî TK 311 (3118) - C¸c kho¶n ph¶i thu</P>
<P> Cã TK 511 (5118) -</P>
<P> - Khi cã quyÕt ®Þnh xö lý, c¨n cø tõng trêng hîp cô thÓ, ghi:</P>
<P> + NÕu cho phÐp xo¸ bá sè thiÖt h¹i do thiÕu hôt, ghi:</P>
<P> Nî TK 511 - Thu ho¹t ®éng s¶n xuÊt, cung øng dÞch vô </P>
<P> Nî TK 511 (5118) - C¸c kho¶n thu (§¬n vÞ HCSN kh¸c)</P>
<P> Cã TK 311 (3118) - C¸c kháan thu</P>
<P> + NÕu quyÕt ®Þnh ngêi chÞu tr¸ch nhiÖm ph¶i båi thêng, khi thu ®îc tiÒn båi thêng b»ng tiÒn mÆt hoÆc khÊu trõ vµo l¬ng:</P>
<P> Nî TK 111- TiÒn mÆt </P>
<P> Nî TK 334 - Trõ vµo l¬ng viªn chøc</P>
<P> Cã TK 311 (3118) - C¸c kho¶n ph¶i thu</P>
<P> + Sè thu båi thêng theo quyÕt ®Þnh xö lý ®îc ghi t¨ng nguån kinh phÝ hoÆc nép vµo ng©n s¸ch theo quy ®Þnh cña chÕ ®é tµi chÝnh, ghi:</P>
<P> Nî TK 531 - Thu ho¹t ®éng SX, cung øng dÞch vô (§¬n vÞ SN cã thu)</P>
<P> Nî TK 511 (5118) - C¸c kho¶n thu (§¬n vÞ HCSN kh¸c)</P>
<P> Cã TK 461 - NÕu ghi t¨ng nguån kinh phÝ ho¹t ®éng</P>
<P> Cã TK 462 - NÕu ghi t¨ng nguån kinh phÝ dù ¸n</P>
<P> Cã TK 333 - NÕu ph¶i nép ng©n s¸ch</P>
<P> Cã TK 431 (4314)- Nguån kinh phÝ ho¹t ®éng (§¬n vÞ SN cã thu)</P>
<P><I>b, TSC§ thuéc nguån vèn </I><I>kinh</I><I> </I><I>doanh</I><I>, dï</I><I>ng</I><I> </I><I>cho</I><I> ho¹t ®é</I><I>ng</I><I> </I><I>SXKD</I><I> </I><I></I></P>
<P> - C¨n cø vµo kÕt qu¶ kiÓm kª, ghi gi¶m TSC§:</P>
<P> Nî TK 311 (3118) - C¸c kháan thu (Gi¸ trÞ cßn l¹i)</P>
<P> Nî TK 214 - Hao mßn TSC§</P>
<P> Cã TK 211 - TSC§ h÷u h×nh</P>
<P>- Khi cã quyÕt ®Þnh xö lý tµi s¶n thiÕu, c¨n cø vµo quyÕt ®Þnh ghi:</P>
<P>Nî TK cã liªn quan</P>
<P> Cã TK 311 (3118) - C¸c kho¶n thu</P>
<P> </P>
<P class=MsoHeading8><STRONG>IV. iii. </STRONG>KÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh v« h×nh<STRONG></STRONG></P>
<P><B>1.</B><B> </B><B>Tµi kho¶n sö dô</B><B>ng</B></P>
<P>KÕt cÊu vµ néi dung ph¶n ¸nh cña TK 213 - Tµi s¶n cè ®Þnh v« h×nh.</P>
<P><B>Bªn Nî</B>: Nguyªn gi¸ TSC§ v« h×nh t¨ng.</P>
<P><B>Bªn Cã</B>: Nguyªn gi¸ TSC§ v« h×nh gi¶m.</P>
<P><B>Sè d bªn Nî: </B>Nguyªn gi¸ TSC§ v« h×nh hiÖn cã ë ®¬n vÞ.</P>
<P><B>3. Ph¬</B><B>ng</B><B> ph¸p kÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þ</B><B>nh</B><B> v« h×</B><B>nh</B><B>.</B></P>
<P>KÕ to¸n t¨ng gi¶m TSC§ v« h×nh t¬ng tù nh kÕ to¸n TSC§ h÷u h×nh. Tuy vËy cÇn chó ý c¸c trêng hîp sau:</P>
<P>1. Trêng hîp TSC§ v« h×nh t¨ng do mua s¾mdïng cho ho¹t ®éng HCSN, dù ¸n, thùc hiÖn ®¬n ®Æt hµng cña Nhµ níc.</P>
<P>Nî TK 213 - TSC§ v« h×nh</P>
<P> Cã TK 111,112</P>
<P> Cã TK 461, 462, 465</P>
<P>NÕu rót dù to¸n chi ho¹t ®éng, dù to¸n chi ch¬ng tr×nh, dù ¸n ph¶i ®ång thêi ghi Cã TK 008 - Dù to¸n chi ho¹t ®éng; Cã TK 009 - Dù to¸n chi ch¬ng tr×nh, dù ¸n</P>
<P> §ång thêi c¨n cø vµo nguån kinh phÝ dïng ®Ó mua s¾m tµi s¶n cè ®Þnh ®Ó ghi t¨ng nguån kinh phÝ ®· h×nh thµnh tµi s¶n cè ®Þnh v« h×nh.</P>
<P> Nî TK 661 - NÕu TSC§ v« h×nh ®îc mua b»ng nguån KP ho¹t ®éng</P>
<P> Nî TK 662 - NÕu TSC§ v« h×nh ®îc mua b»ng nguån kinh phÝ dù ¸n</P>
<P> Nî TK 3112 - NÕu TSC§ mua b»ng nguån kinh phÝ Nhµ níc cÊp theo </P>
<P>®¬n ®Æt hµng ®Ó mua TSC§</P>
<P> Nî TK 635 - NÕu mua TSC§ tõ sè tiÕt kiÖm chi tõ nguån kinh phÝ </P>
<P>Nhµ níc cÊp ®Ó thùc hiÖn ®¬n ®Æt hµng</P>
<P> Nî TK 441 - NÕu TSC§ v« h×nh ®îc mua b»ng nguån KP ®Çu t XDCB</P>
<P> Nî TK 431 - NÕu TSC§ v« h×nh ®îc mua b»ng quü c¬ quan</P>
<P> Cã TK 466 - Nguån kinh phÝ ®· h×nh thµnh TSC§</P>
<P>2. Trêng hîp gi¸ trÞ tµi s¶n cè ®Þnh v« h×nh lµ c¸c chi phÝ h×nh thµnh trong qu¸ tr×nh (nh b»ng ph¸t minh s¸ng chÕ, lËp tr×nh phÇn mÒm m¸y vi tÝnh)</P>
<P> - TËp hîp chi phÝ thùc tÕ ph¸t sinh, ghi:</P>
<P> Nî TK 241 - XDCB dë dang</P>
<P> Cã TK 111, 112</P>
<P> - Khi kÕt thóc qu¸ tr×nh ®Çu t, kÕ to¸n ph¶i tæng hîp, tÝnh to¸n chÝnh x¸c tæng sè chi phÝ thùc tÕ ph¸t sinh, ghi:</P>
<P> Nî TK 213 - TSC§ v« h×nh</P>
<P> Cã TK 241 - XDCB dë dang</P>
<P> - C¨n cø vµo nguån h×nh thµnh tµi s¶n cè ®Þnh, kÕ to¸n ghi vµo c¸c tµi kho¶n cã liªn quan nh sau:</P>
<P> Nî TK 661 - NÕu mua s¾m b»ng nguån kinh phÝ ho¹t ®éng</P>
<P> Nî TK 662 - NÕu mua s¾m b»ng nguån kinh phÝ dù ¸n </P>
<P> Nî TK 441 - NÕu mua s¾m b»ng nguån kinh phÝ ®Çu t XDCB</P>
<P> Nî TK 431 - NÕu mua s¾m b»ng quü c¬ quan</P>
<P> Cã TK 466 - Nguån kinh phÝ ®· h×nh thµnh TSC§</P>
<P> </P>
<P><B>Iv. KÕ to¸n </B><B>hao</B><B> mßn tsc®.</B></P>
<P><B>1. Kh¸i niÖm vµ c¸c </B><B>quy</B><B> ®Þ</B><B>nh</B><B> vÒ tÝ</B><B>nh</B><B> </B><B>hao</B><B> mßn TSC§</B></P>
<P>TSC§ cã thÓ bÞ 2 lo¹i hao mßn:</P>
<P>- Hao mßn h÷u h×nh </P>
<P>- Hao mßn v« h×nh </P>
<P><B>2. Tµi kho¶n sö dô</B><B>ng</B><B>.</B></P>
<P class=MsoBodyTextIndent2>KÕt cÊu vµ néi dung ph¶n ¸nh cña TK 214 - Hao mßn TSC§</P>
<P><B>Bªn Nî:</B></P>
<P>- Ghi gi¶m gi¸ trÞ hao mßn tµi s¶n cè ®Þnh trong c¸c trêng hîp gi¶m tµi s¶n cè ®Þnh nh thanh lý, nhîng b¸n, ®iÒu chuyÓn ®i n¬i kh¸c.</P>
<P>- Ghi gi¶m gi¸ trÞ hao mßn tµi s¶n cè ®Þnh khi ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n cè ®Þnh theo quyÕt ®Þnh cña Nhµ níc (trêng hîp ®¸nh gi¸ gi¶m nguyªn gi¸).</P>
<P><B>Bªn Cã:</B></P>
<P> - Ghi t¨ng gi¸ trÞ hao mßn tµi s¶n cè ®Þnh trong qu¸ tr×nh sö dông.</P>
<P>- Ghi t¨ng gi¸ trÞ hao mßn tµi s¶n cè ®Þnh khi ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n cè ®Þnh theo quyÕt ®Þnh cña Nhµ níc (trêng hîp ®¸nh gi¸ t¨ng nguyªn gi¸).</P>
<P><B>Sè d bªn Cã</B>: Gi¸ trÞ ®· hao mßn cña tµi s¶n cè ®Þnh hiÖn cã.</P>
<P><B>3. Ph¬</B><B>ng</B><B> ph¸p kÕ to¸n </B><B>hao</B><B> mßn tµi s¶n cè ®Þ</B><B>nh</B><B> </B></P>
<P>1- Th¸ng 12 hµng n¨m ®¬n vÞ tÝnh vµ ph¶n ¸nh gi¸ trÞ hao mßn tµi s¶n cè ®Þnh</P>
<P> Nî TK 466 - Nguån kinh phÝ ®· h×nh thµnh TSC§</P>
<P> Cã TK 214 (2141, 2142) - Hao mßn TSC§ </P>
<P> 2 - Hµng th¸ng, trÝch khÊu hao TSC§ thuéc nguån vèn kinh doanh hoÆc nguån vèn vay vµ sö dông cho ho¹t ®éng SXKD, ghi:</P>
<P> Nî 631 - Chi ho¹t ®éng SXKD</P>
<P> Cã TK 214 - Hao mßn TSC§</P>
<P> 3 - §èi víi nh÷ng TSC§ thuéc nguån kinh phÝ ®· h×nh thµnh TSC§ dïng cho ho¹t ®éng SXKD th× hµng th¸ng khi trÝch khÊu hao, ®¬n vÞ sù nghiÖp cã thu ghi:</P>
<P> </P>
<P> Nî 631 - Chi ho¹t ®éng SXKD</P>
<P> Cã TK 431 (4314) - Quü ph¸t triÓn ho¹t ®éng sù nghiÖp</P>
<P> 4 - Khi ph¸t sinh gi¶m gi¸ trÞ hao mßn cña nh÷ng TSCD thanh lý, nhîng b¸n, ®iÒu chuyÓn ... thuéc nguån vèn NSNN.</P>
<P> Nî TK 214 - Sè hao mßn luü kÕ</P>
<P> Nî TK 466 - Gi¸ trÞ cßn l¹i</P>
<P> Cã TK 211, 213 - Nguyªn gi¸</P>
<P class=MsoHeading8><STRONG>V. v. </STRONG><STRONG>KÕ to¸n X©y dùng c¬ b¶n dë dang vµ söa ch÷a lín tSC§</STRONG><STRONG></STRONG></P>
<P><B>1.</B><B> </B><B>Tµi kho¶n sö dô</B><B>ng</B><B>.</B></P>
<P>KÕt cÊu vµ néi dung ph¶n ¸nh cña TK 241 - X©y dùng c¬ b¶n dë dang </P>
<P><B>Bªn Nî:</B></P>
<P>- Chi phÝ thùc tÕ vÒ ®µu t x©y dùng, mua s¾m, söa ch÷a lín TSC§.</P>
<P> - Chi phÝ ®Çu t c¶i t¹o, n©ng cÊp TSC§</P>
<P><B>Bªn Cã:</B></P>
<P>- Gi¸ trÞ TSC§ h×nh thµnh qua ®Çu t x©y dùng, mua s¾m.</P>
<P>- Gi¸ trÞ c«ng tr×nh bÞ lo¹i bá vµ c¸c kho¶n duyÖt bá kh¸c kÕt chuyÓn khi quyÕt to¸n ®îc duyÖt y.</P>
<P>- Gi¸ trÞ c«ng tr×nh söa ch÷a lín TSC§ hoµn thµnh kÕt chuyÓn khi quyÕt to¸n ®îc duyÖt y.</P>
<P><B>Sè d bªn Nî:</B></P>
<P>- Chi phÝ XDCB vµ söa ch÷a lín TSC§ dë dang.</P>
<P>- Gi¸ trÞ c«ng tr×nh XDCB vµ söa ch÷a lín TSC§ ®· hoµn thµnh nhng cha bµn giao ®a vµo sö dông hoÆc quyÕt to¸n cha ®îc duyÖt y.</P>
<P>Tµi kho¶n 241 - "X©y dùng c¬ b¶n dë dang" cã 3 lo¹i tµi kho¶n cÊp 2:</P>
<P class=MsoBodyTextIndent2><I>- Tµi kho¶n 2411- </I>Mua s¾m tµi s¶n cè ®Þnh<I>:</I> </P>
<P><I>- Tµi kho¶n 2412-</I>XDCB: </P>
<P><I>- Tµi kho¶n 2413-</I> Söa ch÷a lín: </P>
<P> </P>
<P><B>2.</B><B> </B><B>Ph¬</B><B>ng</B><B> ph¸p kÕ to¸n </B><B>XDCB</B><B> dë d</B><B>ang</B><B> vµ söa ch÷a lín TSC§</B></P>
<P><B><I>2.1. KÕ to¸n nghiÖp vô mua s¾m TSC§ ph¶i qua l¾p ®Æt, ch¹y thö</I></B></P>
<P>1- Khi mua TSC§ ph¶i qua l¾p ®Æt, ch¹y thö, ghi:</P>
<P>Nî TK 241 - XDCB dë dang</P>
<P>Nî TK 311 (3113)</P>
<P> Cã TK 111, 112, 461, 462, 441</P>
<P> NÕu rót dù to¸n chi ho¹t ®éng, chi ch¬ng tr×nh, dù ¸n ®Ó mua TSC§, ®ång thêi ghi Cã TK 008, hoÆc Cã TK 009.</P>
<P> 2 - Chi phÝ l¾p ®Æt, ch¹y thö ph¸t sinh, ghi:</P>
<P>Nî TK 241 - XDCB dë dang</P>
<P>Nî TK 311 (3113)</P>
<P> Cã TK 111, 112, 152, 331</P>
<P> 3 - Khi bµn giao vµ ®a TSC§ vµo sö dông, ghi t¨ng nguyªn gi¸ TSC§:</P>
<P> Nî TK 211 - TSC§ h÷u h×nh</P>
<P> Cã TK 241 - XDCB dë dang</P>
<P> §ång thêi ghi t¨ng nguån kinh phÝ ®· h×nh thµnh TSC§ </P>
<P> Nî TK 661 - NÕu mua TSC§ b»ng nguån kinh phÝ ho¹t ®éng</P>
<P> Nî TK 662 - NÕu mua TSC§ b»ng nguån kinh phÝ dù ¸n</P>
<P> Nî TK 441 - NÕu mua TSC§ b»ng nguån kinh phÝ ®Çu t XDCB</P>
<P>Nî TK 431 - NÕu mua TSC§ b»ng quü c¬ quan</P>
<P> Cã TK 466 - Nguån kinh phÝ ®· h×nh thµnh TSC§</P>
<P><I>** Trê</I><I>ng</I><I> hîp </I><I>mua</I><I> b»</I><I>ng</I><I> vèn </I><I>vay</I><I> vµ vèn </I><I>kinh</I><I> </I><I>doanh</I><I> th× kh«</I><I>ng</I><I> </I><I>ghi</I><I> t¨</I><I>ng</I><I> nguån </I><I>kinh</I><I> phÝ ®· h×</I><I>nh</I><I> thµ</I><I>nh</I><I> TSC§.</I><I></I></P>
<P><B><I>2.2. KÕ to¸n chi phÝ ®Çu t vµ x©y dùng c¬ b¶n</I></B></P>
<P>1. Khi chi ®Çu t XDCB tõ nguån t¹m øng kinh phÝ cña Kho b¹c.</P>
<P> Nî TK 241</P>
<P> Cã TK 336</P>
<P> 2 - NhËn khèi lîng x©y dùng c¬ b¶n thµnh do bªn nhËn thÇu bµn giao,</P>
<P> Nî TK 241 - XDCB dë dang</P>
<P> Nî TK 311 (3113)</P>
<P> Cã TK 331 (3311)- C¸c kho¶n ph¶i tr¶</P>
<P>3 - Trêng hîp chuyÓn th¼ng thiÕt bÞ kh«ng cÇn l¾p ®Õn ®Þa ®iÓm thi c«ng hoÆc giao cho ngêi nhËn th©ï, ghi:</P>
<P> Nî TK 241 - XDCB dë dang</P>
<P> Nî TK 311 (3113)</P>
<P> Cã TK 331 (3311)- C¸c kho¶n ph¶i tr¶</P>
<P>4- Khi tr¶ tiÒn cho ngêi nhËn thÇu, ngêi cung cÊp thiÕt bÞ </P>
<P> Nî TK 331 - C¸c kho¶n ph¶i tr¶</P>
<P> Nî TK 241 - 2412</P>
<P> Cã TK 111, 112, 312</P>
<P> Cã TK 461 - Nguån kinh phÝ ho¹t ®éng</P>
<P>Cã TK 441 - Nguån kinh phÝ ®Çu t XDCB</P>
<P> NÕu rót dù to¸n chi ho¹t ®éng, ®ång thêi ghi Cã TK 008, hoÆc Cã TK 009 (0091 - Dù tãan chi ch¬ng tr×nh, dù ¸n; 0092 - Dù tãan chi ®Çu t XDCB)</P>
<P>5 - NhËp kho thiÕt bÞ mua vÒ, c¨n cø vµo ho¸ ®¬n cña ngêi b¸n, phiÕu nhËp kho, ghi:</P>
<P> Nî TK 152 - VËt liÖu, dông cô</P>
<P> Cã TK 331 (3311)- C¸c kho¶n ph¶i tr¶</P>
<P>6 - Khi øng tríc hoÆc tr¶ tiÒn cho ngêi nhËn thÇu, ngêi cung cÊp lao vô, dÞch vô, vËt t, hµng ho¸ cã liªn quan ®Õn ®Çu t x©y dùng c¬ b¶n, ghi:</P>
<P> Nî TK 241 - XDCB dë dang</P>
<P> Nî TK 331 (3311)- C¸c kho¶n ph¶i tr¶</P>
<P> Cã TK 111, 112, 312 hoÆc</P>
<P> Cã TK 461, 462</P>
<P> NÕu rót dù to¸n ®ång thêi ghi Cã TK 008, hoÆc Cã TK 009 (0091 - Dù to¸n chi ch¬ng tr×nh, dù ¸n; 0092 - Dù to¸n chi ®Çu t XDCB)</P>
<P> 7 - XuÊt thiÕt bÞ ®Çu t x©y dùng c¬ b¶n giao cho bªn nhËn thÇu</P>
<P> - §èi víi thiÕt bÞ kh«ng cÇn l¾p, ghi:</P>
<P> Nî TK 241 - XDCB dë dang</P>
<P> Cã TK 152 - VËt liÖu, dông cô (chi tiÕt thiÕt bÞ trong kho)</P>
<P> - §èi víi thiÕt bÞ cÇn l¾p, ghi:</P>
<P> Nî TK 152 - VËt liÖu, dông cô (chi tiÕt thiÕt bÞ ®a ®i l¾p)</P>
<P>Cã TK 152 - VËt liÖu, dông cô (chi tiÕt thiÕt bÞ trong kho)</P>
<P> - Khi cã khèi lîng l¾p ®Æt hoµn thµnh cña bªn B bµn giao, ®îc nghiÖm thu vµ chÊp nhËn thanh to¸n, th× gi¸ trÞ thiÕt bÞ ®a ®i l¾p míi ®îc tÝnh vµo chØ tiªu thùc hiÖn ®Çu t, ghi:</P>
<P> Nî TK 241 (2142) - XDCB dë dang</P>
<P> Cã TK 152 - VËt liÖu, dông cô (chi tiÕt thiÕt bÞ ®a ®i l¾p)</P>
<P>8- Khi ph¸t sinh chi phÝ liªn quan ®Õn ®Çu t XDCB, ghi:</P>
<P> Nî TK 241 - XDCB dë dang</P>
<P> Cã TK 111, 112, </P>
<P>Cã TK 461, 441</P>
<P> NÕu rót dù to¸n ®ång thêi ghi Cã TK 008, hoÆc Cã TK 009 (0091 - Dù to¸n chi ch¬ng tr×nh, dù ¸n; 0093 - Dù to¸n chi ®Çu t XDCB)</P>
<P> 9. Khi c¸c kho¶n t¹m øng ®îc quyÕt to¸n vµo chi phÝ ®Çu t XDCB</P>
<P> Nî TK 241</P>
<P> Cã TK 312</P>
<P><B><I>10. Khi quyÕt to¸n vèn ®Çu t x©y dùng c¬ b¶n </I></B></P>
<P>1- C¨n cø quyÕt to¸n ®· ®îc duyÖt y, kÕ to¸n ghi t¨ng gi¸ trÞ tµi s¶n cè ®Þnh ®· hoµn thµnh bµn giao ®a vµo sö dông vµ nh÷ng chi phÝ ®îc duyÖt bá: </P>
<P> Nî TK 211, 213 - TSC§ h÷u h×nh, TSC§ v« h×nh</P>
<P> Nî TK 152 - VËt liÖu, dông cô</P>
<P> Nî TK 411 -Nguån kinh phÝ §T XDCB (phÇn chi phÝ xin duyÖt bá ®îc</P>
<P> duyÖt y)</P>
<P> Nî TK 311 - C¸c kho¶n ph¶i thu (phÇn chi phÝ xin ®îc duyªth bá kh«ng</P>
<P> ®îc duyÖt ph¶i thu håi)</P>
<P> Cã TK 241 - XDCB dë dang</P>
<P>§ång thêi, c¨n cø vµo nguån kinh phÝ hoÆc quü ®Ó ®Çu t XDCB, kÕ to¸n ghi t¨ng nguån kinh phÝ ®· h×nh thµnh TSC§.</P>
<P> Ghi t¨ng kinh phÝ ®· h×nh thµnh tµi s¶n cè ®Þnh:</P>
<P> Nî TK 661 - Chi ho¹t ®éng</P>
<P> Nî TK 662 - Chi dù ¸n</P>
<P> Nî TK 635 - Chi theo ®¬n ®Æt hµng cña Nhµ níc</P>
<P> Nî TK 411 -Nguån kinh phÝ ®Çu t XDCB </P>
<P> Nî TK 431 - Quü c¬ quan</P>
<P> Cã TK 466 - Nguån kinh phÝ ®· h×nh thµnh TSC§</P>
<P>2 - Trêng hîp TSC§ ®îc ®Çu t b»ng nguån vèn kinh doanh, vèn vay hoÆc quü c¬ quan ®Ó dïng cho ho¹t ®éng SXKD, cÇn chó ý:</P>
<P> Khi ®Çu t XDCB hoµn thµnh bµn giao ®a vµo sö dông, c¨n cø vµo quyÕt tãan vèn ®Çu t XDCB ®· ®îc duyÖt y, kÕ to¸n ghi t¨ng TSC§ ®ång thêi ghi t¨ng nguån vèn kinh doanh.</P>
<P> Nî TK 431 - NÕu TSC§ ®Çu t XDCB b»ng quü c¬ quan</P>
<P> Cã TK 441 - Nguån vèn kinh doanh</P>
<P> </P>
<P><B><I>2.3. KÕ to¸n söa ch÷a lín tµi s¶n cè ®Þ</I></B><B><I>nh</I></B><B><I> </I></B><B><I></I></B></P>
<P>C«ng t¸c söa ch÷a lín tµi s¶n cè ®Þnh cña ®¬n vÞ cã thÓ tiÕn hµnh theo ph¬ng thøc tù lµm hoÆc giao thÇu.</P>
<P>1 - Theo ph¬ng thøc tù lµm.</P>
<P>C¸c chi phÝ ph¸t sinh ®îc tËp hîp vµo TK 241 - X©y dùng c¬ b¶n dë dang vµ ®îc chi tiÕt cho tõng c«ng tr×nh, tõng c«ng t¸c söa ch÷a lín tµi s¶n cè ®Þnh. </P>
<P>- C¨n cø vµo c¸c chøng tõ chi phÝ, ghi:</P>
<P> Nî TK 241 (2143) - XDCB dë dang</P>
<P> Cã TK 111, 112, 152, 312, </P>
<P> Cã TK 331</P>
<P>Cã TK 461 - NÕu rót dù to¸n chi ho¹t ®éng</P>
<P>Cã TK 462, 465</P>
<P>§ång thêi ghi Cã TK 008, 009 - Dù to¸n chi ho¹t ®éng, CTDA</P>
<P>2 - Theo ph¬ng thøc giao thÇu söa ch÷a lín (SCL).</P>
<P>- KÕ to¸n ph¶n ¸nh sè tiÒn ph¶i tr¶ theo tho¶ thuËn ghi trong hîp ®ång cña c«ng tr×nh söa ch÷a lín, ghi:</P>
<P> Nî TK 241 (2143) - XDCB dë dang</P>
<P> Cã TK 331 - C¸c kho¶n ph¶i tr¶</P>
<P>3 - Khi c«ng tr×nh söa ch÷a lín ®· hoµn thµnh kÕ to¸n ph¶i tÝnh gi¸ thµnh thùc tÕ cña tõng c«ng tr×nh söa ch÷a ®Ó quyÕt to¸n sè chi phÝ nµy theo nguån kinh phÝ dïng ®Ó söa ch÷a lín.</P>
<P> Nî TK 661 - NÕu dïng nguån kinh phÝ ho¹t ®éng ®Ó tiÕn hµnh söa ch÷a</P>
<P> Nî TK 662 - NÕu dïng nguån kinh phÝ thùc hiÖn dù ¸n ®Ó tiÕn hµnh SC</P>
<P> Nî TK 635 - Kinh phÝ theo ®¬n ®Æt hµng cña Nhµ níc</P>
<P> Nî TK 631 - NÕu dïng nguån vèn kinh doanh ®Ó tiÕn hµnh SCL </P>
<P> TSC§ dïng cho bé phËn SXKD</P>
<P>Cã TK 241 (2143) - XDCB dë dang</P>
<P>4 - Trêng hîp SCL lµm t¨ng n¨ng lùc hoÆc kÐo dµi thêi gian sö dông th× toµn bé chi phÝ SCL TSC§ sau khi ®· hoµn thµnh ph¶i ghi t¨ng nguyªn gi¸ TSC§</P>
<P> Nî TK 211, 213 </P>
<P> Cã TK 241 (2413) - XDCB dë dang</P>
<P>- C¨n cø vµo kinh phÝ dïng cho ho¹t ®éng söa ch÷a lín TSC§, ®ång thêi ghi:</P>
<P> Nî TK 661 - NÕu dïng nguån kinh phÝ ho¹t ®éng ®Ó tiÕn hµnh söa ch÷a</P>
<P> Nî TK 662 - NÕu dïng nguån kinh phÝ thùc hiÖn dù ¸n ®Ó tiÕn hµnh SC</P>
<P> Nî TK 635 - Kinh phÝ theo ®¬n ®Æt hµng cña Nhµ níc</P>
<P>Cã TK 466 - Nguån kinh phÝ ®· h×nh thµnh TSC§</P>
<P>5 - NÕu chi phÝ SCL thùc tÕ ph¸t sinh lín (ë ®¬n vÞ sù nghiÖp cã thu) ph¶i ph©n bæ dÇn, khi c«ng t¸c söa ch÷a lín hoµn thµnh.</P>
<P> Nî TK 643 - Chi phÝ tr¶ tríc</P>
<P> Cã TK 241 (2413) - XDCB dë dang</P>
<P>6 - §Þnh kú, khi ph©n bæ chi phÝ SCL vµo chi ho¹t ®éng hoÆc chi phÝ SXKD</P>
<P> Nî TK 661 - Chi ho¹t ®éng</P>
<P> Nî TK 631 - Chi ho¹t ®éng SXKD</P>
<P> Cã TK 643 - Chi phÝ tr¶ tríc</P>
<P> </P>
Ch¬ng V
KÕ to¸n c¸c kho¶n thanh to¸n
<P class=MsoFooter> </P>
<P> </P>
I. I. Néi dung, nguyªn t¾c kÕ to¸n thanh to¸n
<P>C¸c kho¶n thanh to¸n bao gåm:</P>
<P>- C¸c kho¶n ph¶i thu</P>
<P>- T¹m øng</P>
<P>- C¸c kho¶n ph¶i tr¶</P>
<P>- C¸c kho¶n ph¶i nép nhµ níc</P>
<P>- C¸c kho¶n ph¶i nép theo l¬ng</P>
<P>- Ph¶i tr¶ viªn chøc vµ c¸c ®èi tîng kh¸c</P>
<P>- T¹m øng cña Kho b¹c</P>
<P>- Kinh phÝ ®· quyÕt to¸n chuyÓn n¨m sau </P>
<P>- Kinh phÝ cÊp cho cÊp díi</P>
<P>- Thanh to¸n néi bé</P>
II. II. KÕ to¸n c¸c kho¶n nî ph¶i thu.
<P><B>1. KÕ to¸n c¸c kho¶n ph¶i thu</B></P>
<P><B><I>1.1. Tµi kho¶n sö dông.</I></B></P>
<P>KÕt cÊu vµ néi dung ph¶n ¸nh cña tµi kho¶n 311 - C¸c kho¶n ph¶i thu</P>
<P><B>Bªn Nî:</B></P>
<P class=MsoBodyTextIndent2>- Sè tiÒn ph¶i thu cña kh¸ch hµng vÒ s¶n phÈm, hµng ho¸ ®· giao, lao vô ®· cung cÊp, dÞch vô ®· thùc hiÖn ®îc x¸c ®Þnh lµ tiªu thô nhng cha thu ®îc tiÒn. </P>
<P class=MsoBodyTextIndent2>- Sè thuÕ GTGT ®îc khÊu trõ</P>
<P>- Sè tiÒn ph¶i thu vÒ båi thêng vËt chÊt do c¸ nh©n, tËp thÓ (trong vµ ngoµi ®¬n vÞ g©y ra) nh lµm mÊt m¸t, h háng vËt t, hµng ho¸, thiÕu hôt quü ®· cã quyÕt ®Þnh xö lý b¾t båi thêng.</P>
<P>- Sè tiÒn thu vÒ cho vay, cho mîn vËt t, tiÒn vèn cã tÝnh chÊt t¹m thêi.</P>
<P>- C¸c kho¶n ph¶i thu kh¸c (c¸c kho¶n chi sai kh«ng ®îc quyÕt to¸n, l·i chøng kho¸n)</P>
<P><B>Bªn Cã:</B></P>
<P>- Sè tiÒn kh¸ch hµng ®· tr¶ nî, ®· thanh to¸n.</P>
<P>- Sè tiÒn øng, tr¶ tríc cña kh¸ch hµng.</P>
<P>- Sè thuÕ GTGT ®Çu vµo ®· khÊu trõ trong kú</P>
<P>- KÕt chuyÓn sè thuÕ GTGT ®Çu vµo kh«ng ®îc khÊu trõ.</P>
<P>- KÕt chuyÓn gi¸ trÞ tµi s¶n thiÕu vµo c¸c tµi kho¶n liªn quan theo quyÕt ®Þnh ghi trong biªn b¶n xö lý.</P>
<P>- Sè tiÒn ®· thu ®îc thuéc c¸c kho¶n nî ph¶i thu kh¸c.</P>
<P><B>Sè d bªn Nî: </B></P>
<P>- C¸c kho¶n nî cßn ph¶i thu.</P>
<P>- Sè thuÕ GTGT ®Çu vµo cßn ®îc khÊu trõ vµ sè thuÕ GTGT ®îc hoµn l¹i nh÷ng ng©n s¸ch cha hoµn tr¶.</P>
<P>TK nµy cã thÓ cã sè d bªn Cã ph¶n ¸nh sè ®· øng tríc cña ngêi mua nhiÒu h¬n sè ph¶i thu (theo tõng ®èi tîng cô thÓ)</P>
<P><B><I>1.2. Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n c¸c kho¶n ph¶i thu. </I></B><I></I></P>
<P>1- Khi xuÊt b¸n s¶n phÈm, hµng ho¸, lao vô, dÞch vô cung cÊp cho kh¸ch hµng ®· ®îc x¸c ®Þnh lµ tiªu thô nhng cha thu ®îc tiÒn.</P>
<P>- NÕu s¶n phÈm, hµng hãa ®· tiªu thô thuéc ®èi tîng chÞu thuÕ GTGT tÝnh theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ, ghi:</P>
<P> Nî TK 311 (3111) - C¸c kho¶n ph¶i thu (Tæng gi¸ thanh to¸n)</P>
<P> Cã TK 531 - Thu ho¹t ®éng SXKD cung øng dÞch vô (Gi¸ b¸n cha cãGTGT)</P>
<P> Cã TK 3331 - ThuÕ GTGT ph¶i nép (ThuÕ GTGT ®Çu ra)</P>
<P>- NÕu s¶n phÈm, hµng hãa ®· tiªu thô thuéc ®èi tîng chÞu thuÕ GTGT tÝnh theo ph¬ng ph¸p trùc tiÕp, ghi:</P>
<P> Nî TK 311 (3111) - C¸c kho¶n ph¶i thu(Tæng gi¸ thanh to¸n)</P>
<P> Cã TK 531 - Thu ho¹t ®éng SXKD cung øng dÞch vô (Gi¸ b¸n ®· cã GTGT)</P>
<P>2 - C¸c kho¶n ®¬n vÞ chÊp nhËn cho kh¸ch hµng vÒ chiÕt khÊu thanh to¸n hoÆc gi¶m gi¸ hµng b¸n.</P>
<P> Nî TK 531 - Thu ho¹t ®éng SX cung øng dÞch vô (§¬n vÞ sù nghiÖp cã thu) </P>
<P> Cã TK 311 - C¸c kho¶n thu</P>
<P> Cã TK 111, 112 - Trêng hîp ®· thu tiÒn hµng</P>
<P>3 - Trêng hîp kh¸ch hµng øng tiÒn tríc, hoÆc tr¶ nî </P>
<P> Nî TK 111, 112- Sè tiÒn øng tríc hoÆc tr¶ nî ®· nhËn ®îc </P>
<P> Cã TK 311 (3111) - C¸c kho¶n ph¶i thu </P>
<P> 4 - Trêng hîp vËt t, hµng ho¸ vµ tiÒn mÆt tån quü.... ph¸t hiÖn thiÕu khi kiÓm kª, cha x¸c ®Þnh râ nguyªn nh©n, chê xö lý, ghi:</P>
<P>Nî TK 311 (3118) - c¸c kho¶n ph¶i thu</P>
<P> Cã TK 111 - TiÒn mÆt</P>
<P> Cã TK 152 - VËt t, dông cô </P>
<P> Cã TK 155 - S¶n phÈm, hµng ho¸ </P>
<P> 5 - TSC§ ph¸t hiÖn thiÕu cha x¸c ®Þnh râ nguyªn nh©n</P>
<P> a. NÕu TSC§ thuéc nguån kinh phÝ ®· h×nh thµnh TSC§ ph¸t hiÖn thiÕu, ghi:</P>
<P> Nî TK 214 - PhÇn gi¸ trÞ hao mßn</P>
<P> Nî TK 466 - PhÇn gi¸ trÞ cßn l¹i cña TSC§</P>
<P> Cã TK 211 - Nguyªn gi¸</P>
<P> §ång thêi ghi gi¸ trÞ cßn l¹i cña TSC§ ph¸t hiÖn thiÕu cha râ nguyªn nh©n chê xö lý:</P>
<P>Nî TK 311 (3118) - Gi¸ trÞ cßn l¹i cña TSCD</P>
<P> Cã TK 511 (5118) - C¸c kho¶n thu kh¸c </P>
<P> b. NÕu mua s¾m b»ng nguån vèn kinh doanh hoÆc nguån vèn vay dïng cho ho¹t ®éng SXKD ph¸t hiÖn thiÕu, ghi:</P>
<P> Nî TK 214 - PhÇn gi¸ trÞ hao mßn</P>
<P> Nî TK 311 - C¸c kho¶n thu (PhÇn gi¸ trÞ cßn l¹i)</P>
<P> Cã TK 211 - Nguyªn gi¸</P>
<P> 6 - Khi cho vay, cho mîn vËt t, hµng ho¸, cã tÝnh chÊt t¹m thêi</P>
<P>Nî TK 311 (3118) - C¸c kho¶n ph¶i thu</P>
<P> Cã TK 111, 112 - Cho vay, mîn b»ng tiÒn mÆt, TGNH</P>
<P> Cã TK 152, 153, 155 - Cho vay, mîn b»ng vËt t, dông cô, s¶n phÈm, hµng ho¸ </P>
<P> 7 - Khi thu hèi c¸c kho¶n nî ph¶i thu vÒ tµi s¶n thiÕu ph¸t hiÖn qua kiÓm kª theo quyÕt ®Þnh xö lý.</P>
<P> Nî TK 111 - NÕu thu håi b»ng tiÒn mÆt</P>
<P> Nî TK 334 - Ph¶i tr¶ viªn chøc </P>
<P> Cã TK 311 - C¸c kho¶n ph¶i thu </P>
<P> 8 - Cuèi niªn ®é kÕ to¸n, sau khi x¸c nhËn nî tiÕn hµnh lËp chøng tõ bï trõ gi· nî ph¶i thu vµ nî ph¶i tr¶ cña cïng mét ®èi tîng, ghi:</P>
<P> Nî TK 331 - C¸c kho¶n ph¶i tr¶ </P>
<P> Cã TK 311 - C¸c kho¶n ph¶i thu </P>
<P>9 - C¸c kho¶n ®· chi ho¹t ®éng hoÆc chi dù ¸n kh«ng ®îc duyÖt y ph¶i thu håi.</P>
<P>Nî TK 311 - C¸c kho¶n ph¶i thu</P>
<P>Cã TK 661 - Chi ho¹t ®éng</P>
<P>Cã TK 662 - Chi dù ¸n</P>
<P>Cã TK 635 - Chi theo ®¬n ®Æt hµng cña Nhµ níc</P>
<P>Cã TK 631 - Chi ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh</P>
<P>Cã TK 241 - XDCB dë dang</P>
<P> </P>
<P><B>2. KÕ to¸n thanh to¸n t¹m øng.</B></P>
<P><B><I>2.1. Tµi kho¶n sö dông.</I></B></P>
<P>KÕt cÊu cña néi dung ph¶n ¸nh cña tµi kho¶n 312 - T¹m øng</P>
<P><B>Bªn Nî:</B></P>
<P class=MsoBodyTextIndent2>- C¸c kho¶n tiÒn, vËt t ®· t¹m øng.</P>
<P><B>Bªn Cã:</B></P>
<P>- C¸ckho¶n t¹m øng ®· ®îc thanh to¸n.</P>
<P>- Sè tiÒn t¹m øng dïng kh«ng hÕt nhËp l¹i quü hoÆc trõ vµo l¬ng.</P>
<P><B>Sè d bªn Nî:</B></P>
<P>- Sè tiÒn t¹m øng cha thanh to¸n.</P>
<P> </P>
<P><B><I>2.2. Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n t¹m øng.</I></B></P>
<P>1 - Khi xuÊt tiÒn hoÆc vËt t t¹m øng cho c«ng chøc, c¸n bé, ghi:</P>
<P>Nî TK 312 - T¹m øng</P>
<P> Cã TK 111- T¹m øng b»ng tiÒn mÆt</P>
<P> Cã TK 112 - TGNH, kho b¹c</P>
<P> Cã TK 152, 153, 155 - T¹m øng b»ng vËt t, hµng ho¸</P>
<P>2 - Khi thanh to¸n t¹m øng: C¨n cø vµo b¶ng thanh to¸n t¹m øng (theo sè chi do ngêi nhËn t¹m øng lËp kÌm theo chøng tõ gèc) ®îc l·nh ®¹o duyÖt chi, ghi sè chi thùc tÕ ®îc duyÖt, ghi:</P>
<P>Nî TK 152, 153 - VËt liÖu dông cô</P>
<P>Nî TK155 - S¶n phÈm hµng ho¸ </P>
<P>Nî TK 241- XDCB dë dang</P>
<P>Nî TK 631 - Chi ho¹t ®éng SXKD</P>
<P>Nî TK 661 - Chi ho¹t ®éng</P>
<P>Nî TK 662 - Chi dù ¸n</P>
<P>Nî Tk 635 - Chi theo ®¬n ®Æt hµng cña NN</P>
<P>Nî TK 643 - Chi phÝ tr¶ tríc</P>
<P>Nî TK 3113 - ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ (nÕu cã)</P>
<P> Cã TK 312 - T¹m øng</P>
<P>3- C¸c kho¶n t¹m øng chi kh«ng hÕt, nhËp l¹i quü hoÆc trõ vµo l¬ng, ghi:</P>
<P>Nî TK 111 - TiÒn mÆt</P>
<P>Nî TK 334 - Ph¶i tr¶ viªn chøc</P>
<P> Cã TK 312 - T¹m øng</P>
<P>4- Trêng hîp sè thùc chi ®îc duyÖt lín h¬n sè t¹m øng, kÕ to¸n lËp phiÕu chi ®Ó thanh to¸n thªm cho ngêi t¹m øng, ghi</P>
<P>Nî TK 152, 153 - VËt liÖu dông cô</P>
<P>Nî TK 155 - S¶n phÈm hµng ho¸ </P>
<P>Nî TK 241- XDCB dë dang</P>
<P>Nî TK 661 - Chi ho¹t ®éng</P>
<P>Nî TK 662 - Chi dù ¸n</P>
<P>Nî TK 631 - Chi ho¹t ®éng SXKD</P>
<P>Nî Tk 635 - Chi theo ®¬n ®Æt hµng cña NN</P>
<P> Cã TK 111 - TiÒn mÆt</P>
<P> </P>
III. III. KÕ to¸n thanh to¸n c¸c kho¶n nî ph¶i tr¶.
<P class=MsoBodyTextIndent><B>1. KÕ to¸n c¸c kho¶n ph¶i tr¶.</B></P>
<P><B><I>1.1. Tµi kho¶n sö dông.</I></B></P>
<P>KÕt cÊu vµ néi dung ph¶n ¸nh cña tµi kho¶n 331 - C¸c kho¶n ph¶i tr¶</P>
<P><B>Bªn Nî:</B></P>
<P class=MsoBodyTextIndent2>- C¸c kho¶n ®· tr¶ cho ngêi b¸n vËt t, hµng ho¸, ngêi cung cÊp lao vô, dÞch vô vµ ngêi nhËn thÇu vÒ x©y dùng c¬ b¶n.</P>
<P class=MsoBodyTextIndent2>- C¸c kho¶n ®· tr¶ nî vay (nî gèc) ®· thanh to¸n.</P>
<P class=MsoBodyTextIndent2>- KÕt chuyÓn gi¸ trÞ tµi s¶n thõa vµo c¸c tµi kho¶n liªn quan theo quyÕt ®Þnh xö lý cña cÊp cã thÈm quyÒn.</P>
<P class=MsoBodyTextIndent2>- C¸c kho¶n nî kh¸c ®· tr¶ </P>
<P><B>Bªn Cã:</B></P>
<P>- Sè tiÒn ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n vËt t, hµng ho¸, ngêi cung cÊp lao vô, dich vô vµ ngêi nhËn thÇu x©y dùng c¬ b¶n .</P>
<P>- C¸c kho¶n ph¶i tr¶ nî vay.</P>
<P>- Gi¸ trÞ tµi s¶n thõa chê gi¶i quyÕt.</P>
<P>- C¸c kho¶n ph¶i tr¶ kh¸c.</P>
<P><B>Sè d bªn Cã:</B></P>
<P>- Sè tiÒn cßn ph¶i tr¶ cho c¸c chñ nî trong vµ ngoµi ®¬n vÞ.</P>
<P>- Gi¸ trÞ tµi s¶n ph¸t hiÖn thõa cßn chê gi¶i quyÕt.</P>
<P>Tµi kho¶n 331 cã thÓ cã sè d bªn Nî (trêng hîp c¸ biÖt): Ph¶n ¸nh sè ®· tr¶ lín h¬n sè ph¶i tr¶ cña c¸c chñ nî trong vµ ngoµi ®¬n vÞ.</P>
<P><B><I>1.2.</I></B><B><I> </I></B><B><I>Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n c¸c kho¶n ph¶i tr¶.</I></B></P>
<P><B><I>a. §èi víi c¸c kho¶n ph¶i tr¶ ngêi cung cÊp vËt t hµng ho¸, ngêi nhËn thÇu XDCB</I></B></P>
<P>1- Khi mua vËt t, hµng ho¸, nhËn lao vô, dÞch vô cña ngêi b¸n, nhËn khèi lîng x©y dùng c¬ b¶n hoµn thµnh cña bªn B nhng cha thanh to¸n, ghi:</P>
<P> Nî TK 152, 153, 155 - VËt liÖu, dông cô, s¶n phÈm, hµng ho¸ nhËp kho</P>
<P> Nî TK 661, 662, 635 - VËt t, hµng ho¸, dÞch vô mua chÞu sö dông </P>
<P> ngay cho c¸c ho¹t ®éng cña ®¬n vÞ</P>
<P> Cã TK 331 (3311) - C¸c kho¶n ph¶i tr¶</P>
<P>- NÕu mua chÞu vËt t, hµng hãa, dÞch vô, TSC§ dïng cho ho¹t ®éng SXKD hµng hãa, dÞch vô chÞu thuÕ GTGt tÝnh theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ th× vËt t, hµng hãa, dÞch vô, TSC§ mua vµo ®îc ph¶n ¸nh theo gi¸ mua kh«ng cã thuÕ gTGT, ghi:</P>
<P> Nî TK 152, 153, 155 - VËt liÖu, dông cô, s¶n phÈm, hµng ho¸ nhËp kho</P>
<P> Nî TK 631 - Chi ho¹t ®éng SXKD (NÕu dïng ngay cho SXKD)</P>
<P> Nî TK 3113 - ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ (Sè thuÕ GTGT ®Çu vµo) </P>
<P> Cã TK 331 (3311) - C¸c kho¶n ph¶i tr¶</P>
<P> - Trêng hîp ®¬n vÞ tÝnh thuÕ theo ph¬ng ph¸p trùc tiÕp th× trong gi¸ cña VT, HH, TSCD lµ gi¸ bao gåm c¶ thuÕ GTGT</P>
<P>2 - Khi nhËp khÈu vËt t, hµng hãa, TSC§ chÞu thuÕ GTGT dïng vµo SXKD hµng hãa dÞch vô chÞu thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ, ghi:</P>
<P> Nî TK 152, 155, 211, 213</P>
<P> Cã TK 3311 - Sè tiÒn ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n</P>
<P> Cã TK 3337 - ThuÕ kh¸c (ThuÕ nhËp khÈu ph¶i nép NSNN nÕu cã)</P>
<P> §ång thêi ph¶n ¸nh thuÕ GTGT hµng nhËp khÈu ph¶i nép NSNN vµ ®îc khÊu trõ, ghi:</P>
<P> Nî TK 3113 - ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ</P>
<P> Cã TK 3331 - ThuÕ GTGT ph¶i nép</P>
<P>3 - Khi nhËp khÈu vËt t, hµng hãa, TSC§ chÞu thuÕ GTGT dïng vµo SXKD hµng hãa dÞch vô kh«ng chÞu thuÕ GTGThoÆc chÞu thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p trùc tiÕp hoÆc ®Ó dïng cho ho¹t ®éng sù nghiÖp, dù ¸n, ghi:</P>
<P> Nî TK 152, 155, 211, 213</P>
<P> Cã TK 3311 - Sè tiÒn ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n</P>
<P> Cã TK 3337 - ThuÕ kh¸c (ThuÕ nhËp khÈu ph¶i nép NSNN nÕu cã)</P>
<P> Cã TK 3331 - ThuÕ GTGT ph¶i nép (ThuÕ GTGT hµng NK ph¶i nép NSNN)</P>
<P>4 - Mua TSC§ dïng cho ho¹t ®éng sù nghiÖp, dù ¸n cha thanh to¸n tiÒn</P>
<P> Nî TK 211, 213</P>
<P> Cã TK 331 (3311) - C¸c kho¶n ph¶i tr¶</P>
<P>- Khi thanh to¸n tiÒn cho ngêi b¸n, ghi:</P>
<P> Nî TK 331 (3311)</P>
<P> Cã TK 111, 112</P>
<P> §ång thêi x¸c ®Þnh nguån kinh phÝ ®· sö dông mua TSC§ ®Ó ghi t¨ng nguån kinh phÝ ®· h×nh thµnh TSC§</P>
<P>5- Khi thanh to¸n c¸c kho¶n ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n, ngêi nhËn thÇu XDCB</P>
<P> Nî TK 331 (3311) - C¸c kho¶n ph¶i tr¶</P>
<P> Cã TK 111, 112</P>
<P> Cã TK 461, 462, 465, 441</P>
<P> NÕu rót dù to¸n ®Ó thanh to¸n c¸c kho¶n ph¶i tra ®ång thêi ghi: </P>
<P>Cã TK 008, 009.</P>
<P><I>6 </I><I>-</I><I> NÕu mua vËt t, hµng hãa, TSC§ ... ®îc ngêi b¸n chÊp thuËn chiÕt khÊu thanh to¸n, chiÕt khÊu th¬ng m¹i hoÆc gi¶m gi¸.</I></P>
<P> Nî TK 3311 - </P>
<P> Cã TK 211, 213 (Gi¶m nguyªn gi¸ TSC§)</P>
<P> Cã TK 152, 153, 155 (NÕu vËt t, hµng hãa mua vÒ cha xuÊt kho sö dông)</P>
<P> Cã TK 661, 662, 631, 635 - (NÕu vËt t, hµng hãa mua vÒ ®· ®a vµo sö dông)</P>
<P>5 - Cuèi niªn ®é kÕ to¸n, sau khi x¸c nhËn nî tiÕn hµnh lËp chøng tõ bï trõ gi÷a nî ph¶i tr¶ vµ nî ph¶i thu cña cïng mét ®èi tîng, ghi:</P>
<P> Nî TK 331 - C¸c kho¶n ph¶i tr¶ </P>
<P> Cã TK 311 - C¸c kho¶n ph¶i thu </P>
<P> </P>
<P><B><I>b. §èi víi c¸c kho¶n ph¶i tr¶ nî vay</I></B></P>
<P><I>(¸p dông ë ®¬n vÞ sù nghiÖp cã thu ®îc vay vèn vµ c¸c ®¬n vÞ HCSN kh¸c nÕu ®îc phÐp vay vèn)</I></P>
<P>1- Khi vay tiÒn ®Ó mua vËt t tr¶ nî ngêi cung cÊp hoÆc nhËp quü dïng cho ho¹t ®éng sù nghiÖp vµ tæ chøc SXKD.</P>
<P>Nî TK 111 -TiÒn mÆt</P>
<P> Nî TK 152, 153, 155 - VËt liÖu, c«ng cô, s¶n phÈm, hµng ho¸ nhËp kho</P>
<P> Nî TK 331 (3311) - c¸c kho¶n ph¶i tr¶</P>
<P> Cã TK 331 (3312) - C¸c kho¶n ph¶i tr¶</P>
<P>2- Khi vay tiÒn ®Ó mua tµi s¶n cè ®Þnh hoÆc ®Çu t cã së h¹ tÇng.</P>
<P>Nî TK 111 -TiÒn mÆt</P>
<P> Nî TK 211 - TSC§ h÷u h×nh</P>
<P> Nî TK 241 - XDCB dë dang</P>
<P> Cã TK 331 (3312) - C¸c kho¶n ph¶i tra</P>
<P> - Khi c«ng tr×nh hoµn thµnh ghi t¨ng gi¸ trÞ TSCD</P>
<P> Nî TK 211</P>
<P> Cã TK 241 - XDCB dë dang</P>
<P>3 - Khi tr¶ nî tiÒn vay vÒ mua s¾m TSCD vµ ®Çu t x©y dùng c¬ së h¹ tÇng.</P>
<P> - TiÒn gèc vay, ghi:</P>
<P>Nî TK 331 (3312) - C¸c kho¶n ph¶i tr¶</P>
<P> Cã TK 111 - TiÒn mÆt </P>
<P>Cã TK 112 - TGNH, kho b¹c</P>
<P> NÕu ®¬n vÞ tr¶ nî vay b»ng nguån kinh phÝ ®Çu t XDCB hoÆc quü c¬ quan, kÕ to¸n ®ång thêi chuyÓn nguån kinh phÝ ®Çu t hoÆc quü ph¸t triÓn ho¹t ®éng sù nghiÖp thµnh nguån kinh phÝ ®· h×nh thµnh TSCD:</P>
<P> Nî TK 431, 441 (4314)</P>
<P> Cã TK 466 - NÕu TSC§ dïng cho ho¹t ®éng SXKD</P>
<P> NÕu ®¬n vÞ tr¶ nî vay b»ng quü c¬ quan, kÕ to¸n dång thêi ghi t¨ng nguån vèn kinh doanh.</P>
<P> Nî TK 431 - Quü c¬ quan</P>
<P> Cã TK 411 - Nguån vèn kinh doanh </P>
<P> - TiÒn l·i vay, ghi:</P>
<P> Nî TK 635 - NÕu vay vèn ®Ó thùc hiÖn ®¬n ®Æt hµng cña Nhµ níc</P>
<P>Nî 661 - NÕu vay vèn dïng vµo ho¹t ®éng sù nghiÖp</P>
<P>Nî TK 631 - NÕu vay vèn dïng vµo ho¹t ®éng SXKD</P>
<P> Cã TK 111, 112 - TiÒn mÆt, TGNH, KB</P>
<P><B><I>c. KÕ to¸n c¸c kho¶n ph¶i tr¶ kh¸c</I></B></P>
<P> Trong mäi trêng hîp ph¸t hiÖn vËt t, tµi s¶n thõa ph¶i truy cøu nguyªn nh©n vµ cã biÖn ph¸p xö lý kÞp thêi.</P>
<P><I>- Trêng hîp tµi s¶n thõa chê xö lý, kÕ to¸n ghi:</I></P>
<P>Nî TK 111 -TiÒn mÆt</P>
<P> Nî TK 152, 153, 155 - VËt liÖu, c«ng cô</P>
<P> Nî TK 155 - S¶n phÈm, hµng ho¸ </P>
<P> Cã TK 331 (3318) - C¸c kho¶n ph¶i tr¶</P>
<P><I> - Khi cã quyÕt ®Þnh xö lý tµi s¶n thõa, c¨n cø quyÕt ®Þnh xö lý, ghi:</I></P>
<P> Nî TK 331 (3318) - C¸c kho¶n ph¶i tr¶</P>
<P> Cã TK 152 - VËt liÖu, dông cô tr¶ l¹i cho ngêi b¸n</P>
<P> Cã TK 331 (3311) - Ghi t¨ng kho¶n nî ph¶i tr¶ ngêi cung cÊp</P>
<P>- Trêng hîp tµi s¶n thõa x¸c ®Þnh ®îc ngay nguyªn nh©n vµ ®· cã quyÕt ®Þnh xö lý, c¨n cø vµo quyÕt ®Þnh xö lý kÕ to¸n ghi:</P>
<P>Nî TK 111, 152, 155 - QuyÕt ®Þnh nhËp vµo kho, quü</P>
<P> Cã TK 461 - Nguån kinh phÝ ho¹t ®éng</P>
<P> Cã TK 461 - Nguån kinh phÝ dù ¸n</P>
<P><B>2. KÕ to¸n c¸c kho¶n ph¶i nép Nhµ níc.</B></P>
<P><B><I>2.1. Tµi kho¶n sö dông.</I></B></P>
<P class=MsoBodyTextIndent>KÕt cÊu vµ néi dung cña TK 333 - C¸c kho¶n ph¶i nép ng©n s¸ch Nhµ níc. </P>
<P><B>Bªn Nî:</B></P>
<P class=MsoBodyTextIndent2>- Sè ®· nép cho ng©n s¸ch Nhµ níc.</P>
<P><B>Bªn Cã:</B></P>
<P>- Sè ph¶i nép cho ng©n s¸ch Nhµ níc.</P>
<P><B>Sè d bªn Cã:</B></P>
<P>- C¸c kho¶n cßn ph¶i n«p Nhµ níc.</P>
<P><B><I>2.2. Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n c¸c kho¶n ph¶i nép Nhµ níc</I></B></P>
<P><B><I>2.1.1. KÕ to¸n thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng </I></B></P>
<P><I>a.</I><I> </I><I>KÕ to¸n thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ</I></P>
<P> KÕ to¸n thuÕ GTGT ®Çu vµo</P>
<P>1- Khi mua vËt t, hµng ho¸, dÞch vô, TSC§ dïng vµo ho¹t ®éng SXKD </P>
<P> Nî TK 152, 153, 155 - NÕu nhËp kho</P>
<P> Nî TK 631 - NÕu dïng ngay cho SXKD</P>
<P> Nî TK 211, 213 - NÕu mua TSC§ dïng vµo SX</P>
<P> Nî TK 311 (3113) - ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ</P>
<P> Cã TK 111, 112, 331 - Tæng gi¸ thanh to¸n</P>
<P>2- Khi nhËp khÈu hµng ho¸, vËt t, TSC§ thuéc diÖn chÞu thuÕ GTGT dïng vµo s¶n xuÊt kinh doanh.</P>
<P> - Khi nhËp kho h¹ch to¸n theo tæng gi¸ thanh to¸n:</P>
<P> Nî TK 152, 155, 211, 213</P>
<P> Cã TK 3337 - Chi tiÕt vÒ thuÕ nhËp khÈu</P>
<P> Cã TK 111, 112, 331 - Tæng gi¸ thanh to¸n</P>
<P> §ång thêi ph¶n ¸nh thuÕ GTGT hµng ho¸ nhËp khÈu ph¶i nép ®îc khÊu trõ</P>
<P> Nî TK 3113 - ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ</P>
<P> Cã TK 3331 - ThuÕ GTGT ph¶i nép cña hµng nhËp khÈu</P>
<P> KÕ to¸n thuÕ GTGT ®Çu ra</P>
<P>3- Khi b¸n hµng ho¸, dÞch vô thuéc diÖn chÞu thuÕ GTGT</P>
<P> Nî TK 111, 112, 311 - Tæng gi¸ thanh to¸n</P>
<P> Cã TK 3331 - ThuÕ GTGT ph¶i nép</P>
<P>Cã TK 531 - Thu ho¹t ®éng SX, cung øng dÞch vô </P>
<P>4 - Cuèi th¸ng, kÕ to¸n tÝnh, x¸c ®Þnh sè thuÕ GTGT ph¶i nép</P>
<P> Sè thuÕ GTGT ®îc khÊu trõ </P>
<P> Nî TK 3331</P>
<P> Cã TK 3113 - Sè ®îc khÊu trõ</P>
<P>5- XuÊt quü hoÆc rót TGNH, Kho b¹c nép thuÕ vµo ng©n s¸ch</P>
<P> Nî TK 3331 (33311)</P>
<P> Cã TK 111, 112</P>
<P><I>b.</I><I> </I><I>KÕ to¸n thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p trùc tiÕp</I></P>
<P>1- Khi mua hµng ho¸, dÞch vô vÒ nhËp kho hoÆc dïng ngay cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh.</P>
<P> Nî TK 152, 155, 211, 631 (bao gåm c¶ thuÕ GTGT ®Çu vµo)</P>
<P> Cã TK 111,112, 331</P>
<P>2- Khi b¸n hµng ho¸, dÞch vô.</P>
<P> Nî TK 111, 112, 331 - Tæng gi¸ thanh to¸n gåm c¶ thuÕ GTGT</P>
<P>Cã TK 531 - Thu ho¹t ®éng SX, cung øng dÞch vô </P>
<P>3- Cuèi th¸ng, x¸c ®Þnh sè thuÕ GTGT ph¶i nép tÝnh trªn phÇn GTGT do c¬ quan thuÕ x¸c ®Þnh.</P>
<P>Nî TK 531 - Thu ho¹t ®éng SX, cung øng dÞch vô </P>
<P> Cã TK 3331 - ThuÕ GTGT ph¶i nép</P>
<P>4- Khi nép thuÕ cho ng©n s¸ch nhµ níc</P>
<P> Nî TK 3331</P>
<P> Cã TK 111, 112</P>
<P><B><I>2.2.2. H¹ch to¸n thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp</I></B></P>
<P>1- Hµng quý, x¸c ®Þnh sè thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp (TNDN) ph¶i nép</P>
<P> Nî TK 421 - Chªnh lÖch thu, chi cha xö lý</P>
<P> Cã TK 333 (3334)</P>
<P>2- Khi nép thuÕ TNDN vµo ng©n s¸ch nhµ níc:</P>
<P> Nî TK 333 (3334)</P>
<P> Cã TK 111, 112</P>
<P>3- Cuèi n¨m, khi b¸o c¸o quyÕt to¸n ®îc duyÖt y, x¸c ®Þnh sè thuÕ TNDN ph¶i nép:</P>
<P>- Trêng hîp sè thuÕ TNDN ph¶i nép thùc tÕ theo quyÕt to¸n thuÕ n¨m ®· duyÖt y lín h¬n sè ®· nép hµng quý trong n¨m, th× sè chªnh lÖch ph¶i nép thªm, ghi:<I></I></P>
<P> Nî TK 421 - Chªnh lÖch thu chi cha xö lý</P>
<P> Cã TK 3334</P>
<P>- Trêng hîp sè thuÕ TNDN ®· nép hµng quý trong n¨m lín h¬n sè thuÕ TNDN ph¶i nép thùc tÕ theo quyÕt to¸n thuÕ n¨m ®· ®îc duyÖt y, th× sè chªnh lÖch, ghi:</P>
<P> Nî TK 333 (3334)</P>
<P> Cã TK 421 - Chªnh lÖch thu chi cha xö lý</P>
<P>4- Trêng hîp ®îc gi¶m thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp</P>
<P> Nî TK 3334</P>
<P> Cã TK 421 - Chªnh lÖch thu chi cha xö lý</P>
<P><B><I>2.2.3. KÕ to¸n thuÕ vµ c¸c kho¶n kh¸c ph¶i nép NSNN</I></B></P>
<P>1 - C¸c kho¶n ®¬n vÞ thu hé Nhµ níc (ph¶i nép 100%) vÒ tiÒn ph¹t, tiÒn båi thêng.</P>
<P>- Khi thu tiÒn, ghi:</P>
<P>Nî TK 111, 112</P>
<P> Cã TK 333 (3338) - C¸c kho¶n ph¶i nép Nhµ níc</P>
<P>- Khi nép NSNN</P>
<P>Nî TK 333 (3338) - C¸c kho¶n ph¶i nép Nhµ níc</P>
<P> Cã TK 111, 112</P>
<P> 2 - ThuÕ m«n bµi hµng n¨m ph¶i nép NSNN</P>
<P>Nî TK 631 - Chi ho¹t ®éng SXKD</P>
<P> Cã TK 333 (3337) - C¸c kho¶n ph¶i nép Nhµ níc</P>
<P>3 - ThuÕ nhËp khÈu ph¶i nép NSNN khi nhËp khÈu vËt t, hµng hãa, TSC§</P>
<P> Nî TK 152, 155, 211</P>
<P> Cã TK 333 (3337) - C¸c kho¶n ph¶i nép Nhµ níc</P>
<P>4 - ThuÕ thu nhËp c¸ nh©n ph¶i nép NSNN</P>
<P> Nî TK 334 - Ph¶i tr¶ viªn chøc</P>
<P> Cã TK 333 (3337) - C¸c kho¶n ph¶i nép Nhµ níc</P>
<P><B>3. KÕ to¸n c¸c kho¶n ph¶i nép theo l¬ng</B></P>
<P><B><I>3.1. Tµi kho¶n sö dông.</I></B></P>
<P>KÕt cÊu vµ néi dung ph¶n ¸nh cña TK 332 - C¸c kho¶n ph¶i nép theo l¬ng.</P>
<P><B>Bªn Nî:</B></P>
<P class=MsoBodyTextIndent3>- Sè b¶o hiÓm x· héi, b¶o hiÓm y tÕ, kinh phÝ c«ng ®oµn ®· nép cho c¬ quan qu¶n lý</P>
<P class=MsoBodyTextIndent3>- Sè b¶o hiÓm x· héi ph¶i tr¶ cho c¸n bé, viªn chøc.</P>
<P><B>Bªn Cã:</B></P>
<P class=MsoBodyTextIndent3>- TrÝch BHXH, BHYT, KPC§, BHTN tÝnh vµo chi cña ®¬n vÞ.</P>
<P>- Sè BHXH, BHYT, BHTN mµ c¸n bé, viªn chøc ph¶i nép ®îc trõ vµo l¬ng hµng th¸ng.</P>
<P>- Sè tiÒn BHXH ®ù¬c c¬ quan BHXH cÊp ®Ó chi tr¶ cho c¸c ®èi tîng hëng chÕ ®é b¶o hiÓm cña ®¬n vÞ.</P>
<P class=MsoBodyTextIndent3>- Sè l·i ph¹t nép chËm tiÒn b¶o hiÓm x· héi ph¶i nép.</P>
<P><B>Sè d bªn Cã</B>: </P>
<P>- Sè BHXH, BHYT, BHTN, KPC§ cßn ph¶i nép cho c¬ quan qu¶n lý.</P>
<P>- Sè tiÒn BHXH nhËn cña c¬ quan BHXH cha chi tr¶ cho c¸c ®èi tîng hëng BHXH.</P>
<P>Tµi kho¶n 332 cã thÓ cã sè d bªn Nî ph¶n ¸nh sè BHXH ®· chi cha ®ùoc c¬ quan b¶o hiÓm thanh to¸n.</P>
<P><B><I>3.2. Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n c¸c kho¶n ph¶i nép theo l¬ng</I></B></P>
<P>1- Hµng th¸ng trÝch BHXH, BHYT, BHTN, KPC§ tÝnh vµo c¸c kho¶n chi.</P>
<P> Nî TK 631 - Chi ho¹t ®éng SXKD</P>
<P> Nî TK 661 - Chi ho¹t ®éng </P>
<P> Nî TK 662 - Chi dù ¸n</P>
<P> Nî TK 635 - Chi theo ®¬n ®Æt hµng cña Nhµ níc</P>
<P> Cã TK 332 - C¸c kho¶n nép theo l¬ng</P>
<P>2- TÝnh sè BHXH, BHYT, BHTN, KPC§ cña c«ng chøc, viªn chøc ph¶i nép trõ vµo tiÒn l¬ng th¸ng.</P>
<P> Nî TK 334 - Ph¶i tr¶ viªn chøc</P>
<P> Cã TK 332 - C¸c kho¶n nép theo l¬ng</P>
<P>3- Khi nhËn ®îc tiÒn do c¬ quan BHXH cÊp cho ®¬n vÞ ®Ó chi tr¶ cho c¸c ®èi tîng ®îc hëng BHXH.</P>
<P> Nî TK 111,112</P>
<P> Cã TK 332 (3321)</P>
<P>4- TÝnh sè BHXH ph¶i tr¶ cho c«ng chøc, viªn chøc theo chÕ ®é quy ®Þnh.</P>
<P> Nî TK 332 (3321)</P>
<P> Cã TK 334</P>
<P>5- Khi chi tr¶ BHXH cho viªn chøc trong ®¬n vÞ.</P>
<P> Nî TK 334</P>
<P> Cã TK 111,112</P>
<P>6- Khi ®¬n vÞ chuyÓn tiÒn nép BHXH, BHTN, KPC§ hoÆc mua thÎ BHYT.</P>
<P> Nî TK 332 - c¸c kháan ph¶i nép theo l¬ng</P>
<P> Cã TK 111,112</P>
<P> Cã TK 461, 462 - Nguån kinh phÝ ho¹t ®éng</P>
<P>Trêng hîp rót dù to¸n chi ho¹t ®éng, chi ch¬ng tr×nh, dù ¸n ®Ó nép BHXH, KPC§ mua thÎ BHYT ghi ®ång thêi:</P>
<P> Cã TK 008, Cã TK 009</P>
<P>7 - Trêng hîp nép chËm sè tiÒn BHXH ph¶i nép, khi nhËn ®îc giÊy ph¹t nép chËm, ghi:</P>
<P> Nî TK 331 - C¸c kho¶n ph¶i thu (chê xö lý ph¹t nép chËm)</P>
<P> Nî TK 661 - Chi ho¹t ®éng (nÕu ®îc phÐp ghi chi )</P>
<P> Nî TK 631 - Chi ho¹t ®éng SXKD (nÕu ®îc phÐp ghi chi SXKD)</P>
<P> Cã TK 332 (3321)</P>
IV. 4. KÕ to¸n ph¶i tr¶ viªn chøc
<P><B><I>4.1. Tµi kho¶n sö dông.</I></B></P>
<P>KÕt cÊu vµ néi dung ph¶n ¸nh cña TK 334 - Ph¶i tr¶ viªn chøc</P>
<P><B>Bªn Nî:</B></P>
<P class=MsoBodyTextIndent3>- TiÒn l¬ng, tiÒn c«ng vµ c¸c kho¶n ®· tr¶ cho c«ng chøc, viªn chøc </P>
<P>- C¸c kho¶n ®· khÊu trõ vµo l¬ng, tiÒn c«ng cña c¸n bé, viªn chøc vµ ngêi lao ®éng.</P>
<P><B>Bªn Cã:</B></P>
<P>- TiÒn l¬ng, tiÒn c«ng vµ c¸c kho¶n ph¶i tr¶ cho c¸n bé, viªn chøc vµ ngêi lao ®éng.</P>
<P><B>Sè d Cã</B>: C¸c kho¶n cßn ph¶i tr¶ cho c«ng chøc, viªn chøc, sinh viªn </P>
<P>Tµi kho¶n 334 - Ph¶i tr¶ viªn chøc cã 2 tµi kho¶n cÊp 2:</P>
<P><B><I>4.2. Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n ph¶i tr¶ viªn chøc.</I></B></P>
<P>1- Hµng th¸ng, tÝnh tiÒn l¬ng, tiÒn c«ng, phô cÊp vµ c¸c kho¶n kh¸c ph¶i tr¶ cho c¸n bé, viªn chøc.</P>
<P>Nî TK 631 - Chi ho¹t ®éng SXKD</P>
<P> Nî TK 661 - Chi ho¹t ®éng</P>
<P> Nî TK 662 - Chi dù ¸n</P>
<P> Nî TK 635 - CB,VC tham gia thùc hiÖn ®¬n ®Æt hµng cña Nhµ níc</P>
<P> Cã TK 334 - Ph¶i tr¶ viªn chøc</P>
<P>2- Ph¶n ¸nh c¸c kho¶n tiÒn ph¶i khÊu trõ vµo l¬ng nh tiÒn t¹m øng thõa, båi thêng, BHXH, BHYT, KPC§</P>
<P> Nî TK 334 - Ph¶i tr¶ viªn chøc</P>
<P> Cã TK 332 - C¸c kho¶n ph¶i nép theo l¬ng(BHXH,BHYT,KPCD)</P>
<P> Cã TK 312 - TiÒn t¹m øng thõa</P>
<P> Cã TK 311 - TiÒn ph¹t, tiÒn båi thêng ph¶i thu</P>
<P>3- Khi cã quyÕt ®Þnh trÝch quü c¬ quan ®Ó thëng hoÆc trÝch quü dù phßng æn ®Þnh thu nhËp ®Ó tr¶ l¬ng cho can bé, viªn chøc vµ ngêi lao ®éng ë ®¬n vÞ sù nghiÖp cã thu, ghi:</P>
<P> Nî TK 431 (4311) - TrÝch quü c¬ quan ®Ó thëng cho c«ng chøc, viªn chøc</P>
<P> Cã TK 334 - Ph¶i tr¶ viªn chøc</P>
<P> - Khi chi tr¶ tiÒn thëng cho c¸n bé, viªn chøc.</P>
<P> Nî TK 334</P>
<P> Cã TK 111</P>
<P>4 - Sè BHXH ph¶i tr¶ cho c¸n bé, viªn chøc theo chÕ ®é</P>
<P> Nî TK 332</P>
<P> Cã TK 334</P>
<P>5 - Khi thanh to¸n tiÒn l¬ng, tiÒn thëng cho c¸n bé, viªn chøc, ghi:</P>
<P> Nî TK 334 - Ph¶i tr¶ viªn chøc</P>
<P> Cã TK 111- Tr¶ b»ng tiÒn mÆt (t¹i ®¬n vÞ)</P>
<P> Cã TK 112 - TGNH, kho b¹c (kho b¹c chi tr¶ trùc tiÕp)</P>
<P>6- §èi víi c¸c ®¬n vÞ chi tr¶ trî cÊp cho c¸c ®èi tîng chÝnh s¸ch.</P>
<P> - Khi chi tr¶ ghi:</P>
<P> Nî TK 334 (3348) - Ph¶i tr¶ c¸c ®èi tîng kh¸c</P>
<P> Cã TK 111 - Chi b»ng tiÒn mÆt</P>
<P> - Cuèi kú, sau khi chi tr¶ xong kÕt chuyÓn sè chi thùc tÕ vµo chi ho¹t ®éng</P>
<P> Nî TK 661 - Chi ho¹t ®éng</P>
<P> Cã TK 334 (3348)</P>
<P> </P>
<P><B>5. KÕ to¸n ph¶i tr¶ c¸c ®èi tîng kh¸c</B></P>
<I>V. </I><I>5.1. Tµi kho¶n sö dông</I>
<P><B><I> KÕt cÊu vµ néi dung cña TK 335</I></B></P>
<P>Bªn Nî:</P>
<P>- Häc bæng, sinh ho¹t phÝ vµ c¸c kho¶n kh¸c cho c¸c ®èi tîng kh¸c.</P>
<P>- C¸c kho¶n ®· khÊu trõ vµo l¬ng</P>
<P>- Sè ®· chi trî cÊp cho ngêi cã c«ng</P>
<P>Bªn Cã:</P>
<P> - Häc bæng, sinh ho¹t phÝ vµ c¸c kho¶n kh¸cph¶i tr¶ cho c¸c ®èi tîng kh¸c.</P>
<P> - KÕt chuyÓn sè ®· chi tr¶ trî cÊp cho ngêi cã c«ng theo chÕ ®é tÝnh vµo chi ho¹t ®éng.</P>
<P>Sè d Cã: </P>
<P>- C¸c kho¶n cßn ph¶i tr¶ cho c¸c ®èi tîng kh¸c.</P>
<P><B><I>5.2.</I></B><B><I> </I></B><B><I>Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n </I></B></P>
<P><B><I>1. H¹ch to¸n tiÒn häc bæng, sinh ho¹t phÝ</I></B></P>
<P>1. TiÒn häc bæng, sinh ho¹t phÝ ph¶i tr¶ cho HSSV vµ c¸c kho¶n ph¶i tr¶ cho c¸c ®èi tîng kh¸c</P>
<P> Nî TK 661</P>
<P> Cã TK 335</P>
<P>2. Khi thanh to¸n tiÒn häc bæng, sinh ho¹t phÝ ph¶i tr¶ cho HSSV vµ c¸c kho¶n ph¶i tr¶ cho c¸c ®èi tîng kh¸c</P>
<P> Nî TK 335</P>
<P> Cã TK 111, 112</P>
<P><B><I>2. H¹ch to¸n chi tr¶ trî cÊp cho ngêi cã c«ng</I></B></P>
<P>1. Khi chi tr¶ trî cÊp cho ngêi cã c«ng theo quy ®Þnh</P>
<P> Nî TK 335</P>
<P> Cã TK 111, 112</P>
<P>2. Cuèi kú, kÕt chuyÓn sè chi tr¶ thùc tÕ cho ngêi cã c«ng tÝnh vµo chi ho¹t ®éng.</P>
<P> Nî TK 661</P>
<P> Cã TK 335</P>
VI. 6. KÕ to¸n t¹m øng kinh phÝ
<I>VII. </I><I>6.1. Tµi kho¶n sö dông</I>
<P>KÕt cÊu vµ néi dung cña ph¶n ¸nh tµi kho¶n 336 - T¹m øng kinh phÝ.</P>
<P class=MsoBodyTextIndent><B>Bªn Nî:</B> KÕt chuyÓn sè t¹m øng ®· thanh tãan nguån kinh phÝ</P>
<P class=MsoBodyTextIndent><B>Bªn Cã:</B> Sè tiÒn ®· nhËn t¹m øng cña Kho B¹c</P>
<P class=MsoBodyTextIndent><B>Sè d bªn Cã:</B> Sè tiÒn t¹m øng ®· nhËn t¹m øng cña Kho b¹c nhng cha thanh to¸n</P>
<P><B><I>6.3 Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n c¸c kho¶n t¹m øng cña Kho b¹c</I></B></P>
<P>1- Khi nhËn t¹m øng cña Kho b¹c:</P>
<P>Nî TK 111 - TiÒn mÆt</P>
<P>Nî TK 152, 153 - VËt liÖu, dông cô</P>
<P>Nî TK 331 - C¸c kho¶n ph¶i tr¶</P>
<P>Nî TK 661, 662, 635, 241 </P>
<P>.....</P>
<P> Cã TK 336 - T¹m øng cña Kho b¹c</P>
<P> 2 - Khi ®¬n vÞ ®îc cÊp cã thÈm quyÒn giao dù to¸n, ghi Nî TK 008, 009 - Dù to¸n chi ho¹t ®éng, chi dù ¸n</P>
<P> 3 - Khi Kho b¹c tiÕn hµnh thu håi sè t¹m øng cña ®¬n vÞ, c¨n cø giÊy ®Ò nghÞ Kho b¹c thanh to¸n t¹m øng vµ giÊy rót dù to¸n, chuyÓn sè ®· nhËn t¹m øng thµnh nguån kinh phÝ ho¹t ®éng thêng xuyªn, ghi:</P>
<P> Cã TK 008, 009 - Dù to¸n chi ho¹t ®éng, dù ¸n</P>
<P>§ång thêi ghi:</P>
<P>Nî TK 336 - T¹m øng cña Kho b¹c</P>
<P> Cã TK 461 (4612), 462, 465 </P>
<P> </P>
VIII. IV. kÕ to¸n kinh phÝ cÊp cho cÊp díi.
<P><B>Tµi kho¶n sö dông.</B></P>
<P class=MsoBodyTextIndent>KÕt cÊu vµ néi dung ph¶n ¸nh cña tµi kho¶n 341 - Kinh phÝ cÊp cho cÊp díi.</P>
<P><B>Bªn Nî:</B></P>
<P class=MsoBodyTextIndent2>- Sè kinh phÝ ®· cÊp, ®· chuyÓn cho cÊp díi.</P>
<P><B>Bªn Cã:</B></P>
<P>- Sè kinh phÝ ë ®¬n vÞ cÊp díi ®· ®îc duyÖt y.</P>
<P><B>Sè d bªn Nî:</B></P>
<P>- Sè kinh phÝ ®· cÊp cho cÊp díi nhng cha quyÕt to¸n.</P>
<P><B>Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n.</B></P>
<P>1- Khi ®¬n vÞ cÊp trªn cÊp hoÆc chuyÓn kinh phÝ b»ng tiÒn, b»ng vËt t, hµng ho¸ cho ®¬n vÞ cÊp díi.</P>
<P>Nî TK 341 - Kinh phÝ cÊp cho cÊp díi</P>
<P> Cã TK 111, 112</P>
<P> Cã TK 152, 155</P>
<P>2- CÊp trªn rót dù to¸n cÊp cho cÊp díi</P>
<P>Nî TK 341 - KP cÊp cho cÊp díi</P>
<P> Cã TK 461 - Nguån kinh phÝ ho¹t ®éng</P>
<P> Cã TK 462, 465 </P>
<P>§ång thêi Cã TK 008, 009</P>
<P>3 - Khi cÊp vèn XDCB cho cÊp díi</P>
<P>Nî TK 341 - Sè vèn ®Çu t XDCB </P>
<P> Cã TK 111, 112, 152, 155 - Sè vèn cÊp b»ng tiÒn, vËt t, hµng ho¸</P>
<P> Rót h¹n møc vèn §T XDCB cÊp cho cÊp díi:</P>
<P> Nî TK 341</P>
<P> Cã TK 441</P>
<P>4 - Thu håi sè kinh phÝ cÊp díi chi kh«ng hÕt</P>
<P>Nî TK 111, 112 - Sè thu håi</P>
<P> Cã TK 341</P>
<P>5. Cuèi kú, kÕt chuyÓn sè kinh phÝ ®· cÊp trong kú cho c¸c ®¬n vÞ cÊp díi ®Ó ghi gi¶m nguån kinh phÝ</P>
<P> Nî TK 441, 461, 462, 465</P>
<P> Cã TK 341</P>
<P> </P>
<P><B> V. KÕ to¸n c¸c kho¶n thanh to¸n néi bé.</B></P>
<P><B>1.</B><B> </B><B>Tµi kho¶n sö dông.</B></P>
<P>KÕt cÊu vµ néi dung ph¶n ¸nh cña tµi kho¶n 342 - Thanh to¸n néi bé. </P>
<P><B>Bªn Nî:</B></P>
<P class=MsoBodyTextIndent2>- C¸c kho¶n ®· chi, tr¶ hé cho ®¬n vÞ kh¸c.</P>
<P class=MsoBodyTextIndent2>- Sè ph¶i thu ®¬n vÞ cÊp trªn vÒ c¸c kho¶n ®îc cÊp trªn th«ng b¸o cÊp.</P>
<P class=MsoBodyTextIndent2>- Thanh to¸n c¸c kho¶n ®· ®îc ®¬n vÞ kh¸c chi hé.</P>
<P class=MsoBodyTextIndent2>- ChuyÓn tr¶ sè tiÒn ®· thu hé.</P>
<P class=MsoBodyTextIndent2>- Sè ®· cÊp cho cÊp díi hoÆc ®· nép lªn cÊp trªn.</P>
<P class=MsoBodyTextIndent2>- Sè ph¶i thu c¸c kho¶n thanh to¸n v·ng lai kh¸c.</P>
<P><B>Bªn Cã:</B></P>
<P>- Sè tiÒn ®· thu vÒ c¸c kho¶n ph¶i thu trong néi bé.</P>
<P>- Sè tiÒn ph¶i nép cÊp trªn.</P>
<P>- Sè tiÒn ph¶i cÊp cho ®¬n vÞ cÊp díi.</P>
<P>- Sè tiÒn ph¶i tr¶ cho c¸c ®¬n vÞ kh¸c trong néi bé vÒ c¸c kho¶n ®· ®îc ®¬n vÞ kh¸c chi hé vµ c¸c kho¶n thu hé ®¬n vÞ kh¸c.</P>
<P><B>Sè d bªn Nî:</B></P>
<P>- Sè tiÒn cßn ph¶i thu ë ®¬n vÞ trong néi bé.</P>
<P><B>Sè d bªn Cã:</B></P>
<P>- Sè tiÒn cßn ph¶i tr¶, ph¶i nép, ph¶i cÊp ë c¸c ®¬n vÞ trong néi bé.</P>
<P><B>2.</B><B> </B><B>Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n c¸c kho¶n thanh to¸n néi bé.</B></P>
<P><B>1</B>- Khi chi, tr¶ hé cho c¸c ®¬n vÞ néi bé hoÆc ®· chuyÓn tr¶ sè ®· thu hé.</P>
<P>Nî TK 342 - Thanh to¸n néi bé</P>
<P> Cã TK 111, 112, 152.</P>
<P>2- §èi víi c¸c ®¬n vÞ ®îc chi hé, tr¶ hé kÕ to¸n ghi sè ph¶i tr¶ cho c¸c ®¬n vÞ néi bé vÒ sè ®· ®îc chi hé, tr¶ hé.</P>
<P> Nî TK 661, 662, 631, 635</P>
<P> Cã TK 342</P>
<P>3- Khi thanh to¸n c¸c kho¶n ®· ®îc chi hé, tr¶ hé</P>
<P> Nî TK 342</P>
<P> Cã TK 111, 112</P>
<P>4- Khi thu ®îc c¸c kho¶n ®· chi hé, ®· thu hé.</P>
<P>Nî TK 111, 112, 152.</P>
<P>Cã TK 342 - Thanh to¸n néi bé</P>
<P>5- Khi ®¬n vÞ cÊp trªn quyÕt ®Þnh ph©n phèi quü c¬ quan cho c¸c ®¬n vÞ cÊp díi</P>
<P> ë ®¬n vÞ cÊp trªn.</P>
<P>- Khi cã quyÕt ®Þnh ph©n phèi, ghi:</P>
<P> Nî TK 431 - Quü c¬ quan</P>
<P> Cã TK 342 - Thanh to¸n néi bé</P>
<P> - Khi chuyÓn tiÒn cÊp cho ®¬n vÞ cÊp díi, ghi:</P>
<P> Nî TK 342</P>
<P> Cã TK 111, 112</P>
<P> ë c¸c ®¬n vÞ cÊp díi.</P>
<P>- Khi nhËn ®îc quyÕt ®Þnh ph©n phèi quü, ghi:</P>
<P> Nî TK 342</P>
<P> Cã TK 431 - Quü c¬ quan</P>
<P> - Khi nhËn ®îc tiÒn cña c¬ quan cÊp trªn cÊp xuèng, ghi:</P>
<P> Nî TK 111, 112</P>
<P> Cã TK 342</P>
<P>6- Khi cÊp díi ph¶i nép lªn cÊp trªn c¸c kho¶n thu cña ®¬n vÞ cÊp díi, c¸c kho¶n ph¶i nép theo nghÜa vô.</P>
<P> ë ®¬n vÞ cÊp díi.</P>
<P>- X¸c ®Þnh sè ph¶i nép lªn cÊp trªn.</P>
<P> Nî TK 511 - C¸c kho¶n thu phÝ, lÖ phÝ cÊp díi ph¶i nép lªn cÊp trªn</P>
<P> Nî TK 421 - Chªnh lÖch thu chi cha xö lý</P>
<P> Nî TK 431 - CÊp díi ph¶i nép cÊp trªn vÒ c¸c quü</P>
<P> Cã TK 342 - Sè ph¶i nép</P>
<P> - Khi xuÊt tiÒn nép cho cÊp trªn.</P>
<P> Nî TK 342</P>
<P> Cã TK 111, 112</P>
<P> ë ®¬n vÞ cÊp trªn.</P>
<P>- Khi cã quyÕt ®Þnh cÊp díi ph¶i nép lªn.</P>
<P> Nî TK 342</P>
<P> Cã TK 511 - C¸c kho¶n phÝ vµ lÖ phÝ ph¶i thu cña cÊp díi</P>
<P> Cã TK 421 - Chªnh lÖch thu > chi cha xö lý (nÕu cã)</P>
<P> Cã TK 431 - Ph¶i thu cña cÊp díi vÒ c¸c quü</P>
<P> Cã TK 461 - Ph¶i thu cña cÊp díi vÒ kinh phÝ ho¹t ®éng</P>
<P> Cã TK 662 - Ph¶i thu cña cÊp díi vÒ kinh phÝ dù ¸n</P>
<P> - Khi nhËn ®îc tiÒn do cÊp díi nép lªn.</P>
<P> Nî TK 111, 112</P>
<P> Cã TK 342</P>
<P> </P>
Ch¬ng VI
IX. KÕ to¸n nguån kinh phÝ
<P> </P>
<P class=MsoBodyTextIndent> </P>
X. I. KÕ to¸n nguån kinh phÝ ho¹t ®éng
<P><B>1.</B><B> </B><B>Tµi kho¶n sö dông.</B></P>
<P>KÕt cÊu vµ néi dung ph¶n ¸nh cña tµi kho¶n 461 - Nguån kinh phÝ ho¹t ®éng </P>
<P><B>Bªn Nî:</B></P>
<P>- Sè kinh phÝ kh«ng thêng xuyªn sö dông kh«ng hÕt nép l¹i ng©n s¸ch Nhµ níc hoÆc cÊp trªn.</P>
<P>- KÕt chuyÓn sè chi ho¹t ®éng (Sè chi thêng xuyªn vµ sè chi kh«ng thêng xuyªn) ®· ®îc duyÖt quyÕt to¸n víi nguån kinh phÝ ho¹t ®éng.</P>
<P>- KÕt chuyÓn sè kinh phÝ ho¹t ®éng thêng xuyªn cßn l¹i (PhÇn kinh phÝ thêng xuyªn tiÕt kiÖm ®îc) sang tµi kho¶n chªnh lÖch thu, chi ho¹t ®éng thêng xuyªn ®Ó trÝch lËp c¸c quü.<I></I></P>
<P>- C¸c kho¶n ®îc phÐp ghi gi¶m nguån kinh phÝ ho¹t ®éng.</P>
<P><B>Bªn Cã:</B></P>
<P class=MsoBodyTextIndent>- Sè kinh phÝ ®· nhËn cña ng©n s¸ch Nhµ níc, hoÆc cÊp trªn</P>
<P class=MsoBodyTextIndent>- Khi kho b¹c thu håi sè t¹m øng, chuyÓn sè ®· nhËn t¹m øng thµnh nguån kinh phÝ ho¹t ®éng thêng xuyªn</P>
<P class=MsoBodyTextIndent>- ChuyÓn sè thu sù nghiÖp (Thu phÝ vµ lÖ phÝ sau khi ®· nép cÊp trªn vµ nép ng©n s¸ch theo quy ®Þnh) cßn ®Ó laÞ ®¬n vÞ bæ sung nguån kinh phÝ ho¹t ®éng thêng xuyªn.</P>
<P class=MsoBodyTextIndent> - ChuyÓn chªnh lÖch thu lín h¬n chi cßn l¹i sau khi ®· nép thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp cña ho¹t ®éng SXKD, dÞch vô bæ sung nguån kinh phÝ ho¹t ®éng.</P>
<P class=MsoBodyTextIndent>+ NSNN cÊp kinh phÝ hç trî cho chi ho¹t ®éng thêng xuyªn</P>
<P class=MsoBodyTextIndent>+ NSNN cÊp kinh phÝ hco tinh gi¶n biªn chÕ, thùc hiÖn nhiÖm vô ®ét xuÊt.</P>
<P class=MsoBodyTextIndent>+ NSNN cÊp kinh phÝ mua s¾m, söa ch÷a TSC§.</P>
<P><B>Sè d bªn Cã:<I> </I></B></P>
<P>- Sè kinh phÝ ®îc cÊp tríc cho n¨m sau (nÕu cã)</P>
<P>- Nguån kinh phÝ ho¹t ®éng hiÖn cßn hoÆc nguån kinh phÝ ®· sö dông nhng quyÕt to¸n cha ®îc duyÖt.</P>
<P><B>2.</B><B> </B><B>Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n nguån kinh phÝ ho¹t ®éng</B></P>
<P>1- NhËn kinh phÝ ho¹t ®éng ®îc cÊp b»ng hiÖn vËt, hoÆc b»ng tiÒn</P>
<P> Nî TK 111, 112, 152, 153, 155, ...</P>
<P> Cã TK 461 - Nguån kinh phÝ ho¹t ®éng</P>
<P>2- NhËn kinh phÝ ho¹t ®éng do c¬ quan tµi chÝnh hoÆc cÊp trªn cÊp vµ chuyÓn thanh to¸n trùc tiÕp cho ngêi b¸n hµng, ngêi cung cÊp lao vô, dÞch vô.</P>
<P> Nî TK 331 - Rót DTCHD chuyÓn tr¶ ngêi b¸n VT, cung cÊp dÞch vô</P>
<P> Cã TK 461- Nguån kinh phÝ ho¹t ®éng </P>
<P>3- NhËn viÖn trî b»ng TSC§ h÷u h×nh do Ng©n s¸ch cÊp hoÆc cÊp trªn cÊp hoÆc nhËn tµi tµi trî, viÖn trî b»ng TSC§ h÷u h×nh.</P>
<P> Nî TK 211 - TSC§ h÷u h×nh</P>
<P> Cã TK 461 - Nguån kinh phÝ ho¹t ®éng</P>
<P> §ång thêi ghi:</P>
<P> Nî TK 661 - Chi ho¹t ®éng</P>
<P> Cã TK 461 - Nguån kinh phÝ ®· h×nh thµnh TSC§</P>
<P>4- Trêng hîp ®¬n vÞ ®îc cÊp kinh phÝ ho¹t ®éng theo dù to¸n chi ho¹t ®éng ®îc giao, ghi:</P>
<P><I>a- §Çu n¨m, khi ®¬n vÞ ®îc cÊp cã thÈm quyÒn giao dù to¸n chi ho¹t ®éng, ghi:</I></P>
<P> Nî TK 008 - Dù to¸n chi ho¹t ®éng vµ c¸c tµi kho¶n cÊp II phï hîp:</P>
<P> TK 0081 - Dù to¸n chi thêng xuyªn</P>
<P> TK 0082 - Dù to¸n chi kh«ng thêng xuyªn</P>
<P><I>b- Khi rót Dù to¸n chi ho¹t ®éng ®Ó sö dông, c¨n cø vµo giÊy rót dù to¸n chi ho¹t ®éng vµ c¸c chøng tõ cã liªn quan, ghi:</I></P>
<P> Cã TK 008 - Dù to¸n chi ho¹t ®éng (Chi tiÕt c¸c TK 0081, 0082)</P>
<P> §ång thêi, c¨n cø vµo viÖc sö dông dù to¸n chi ho¹t ®éng ®Ó ghi vµo c¸c TK cã liªn quan:</P>
<P> Nî TK 111 - Rót DTCH§ b»ng tiÒn mÆt vÒ nhËp quü</P>
<P> Nî TK 152 - Rót DTCHD mua vËt t vÒ nhËp kho</P>
<P> Nî TK 211, 213 - Rót DTCHD mua TSCD</P>
<P> Nî TK 331 - Rót DTCHD chuyÓn tr¶ ngêi b¸n VT, cung cÊp dÞch vô</P>
<P> Nî TK 661 - Rót DTCHD chi th¼ng cho chi H§</P>
<P> .....</P>
<P> Cã TK 461- Nguån kinh phÝ ho¹t ®éng </P>
<P>5- Trêng hîp c¸c ®¬n vÞ HCSN ®îc Kho b¹c cho øng tríc kinh phÝ.</P>
<P> - Khi nhËn t¹m øng:</P>
<P>Nî TK 111 - TiÒn mÆt </P>
<P> Nî TK 152 - VËt liÖu, dông cô</P>
<P> Nî TK 331 - C¸c kho¶n ph¶i tr¶</P>
<P> Nî TK 661 - Chi ho¹t ®éng</P>
<P> .....</P>
<P> Cã TK 336 - T¹m øng cña Kho b¹c</P>
<P> - Khi ®¬n vÞ ®îc cÊp cã thÈm quyÒn giao dù to¸n, ghi:</P>
<P> Nî TK 008 - Dù to¸n chi ho¹t ®éng </P>
<P>- Khi Kho b¹c tiÕn hµnh thu håi sè t¹m øng cña ®¬n vÞ, </P>
<P>Nî TK 336 - T¹m øng cña Kho b¹c</P>
<P> Cã TK 461 (4612) - Nguån kinh phÝ ho¹t ®éng</P>
<P>6- Nh÷ng ®¬n vÞ ®îc Ng©n s¸ch thanh to¸n chi tr¶ b»ng lÖnh chi: khi nhËn ®îc giÊy b¸o Cã cña kho b¹c, ghi:</P>
<P> Nî TK 111 - NÕu nhËn b»ng tiÒn mÆt vÒ quü</P>
<P>Nî TK 112 - NÕu ®îc chuyÓn vÒ tµi kho¶n tiÒn göi dù to¸n</P>
<P> Nî TK 331 - CÊp chuyÓn th¼ng cho ngêi ®îc hëng</P>
<P> Cã TK 461 - Nguån kinh phÝ ho¹t ®éng</P>
<P>7- Thu héi phÝ, thu ®ãng gãp hoÆc ®îc tµi trî, ®îc biÕu tÆng cña c¸c héi viªn, hoÆc cña c¸c tæ chøc, c¸ nh©n trong vµ ngoµi níc.</P>
<P> Nî TK 111, 112 </P>
<P>Nî TK 152, 155 </P>
<P> Cã TK 461 - Nguån kinh phÝ ho¹t ®éng</P>
<P>8- §¬n vÞ sù nghiÖp cã thu kÕt chuyÓn c¸c kho¶n thu sù nghiÖp (thu phÝ, lÖ phÝ, c¸c kho¶n thu sù nghiÖp kh¸c) t¹i ®¬n vÞ thµnh nguån kinh phÝ ho¹t ®éng thêng xuyªn, ghi:</P>
<P> Nî TK 511 (5111) - Thu phÝ, lÖ phÝ</P>
<P> Cã TK 461 - Nguån kinh phÝ ho¹t ®éng (46121 - N¨m nay)</P>
<P>9- C¸c ®¬n vÞ HCSN kh¸c kÕt chuyÓn c¸c kho¶n thu theo chÕ ®é tµi chÝnh quy ®Þnh ®îc bæ sung nguån kinh phÝ ho¹t ®éng.</P>
<P> Nî TK 511 - Thu phÝ, lÖ phÝ</P>
<P> Cã TK 461 - Nguån kinh phÝ ho¹t ®éng (46121 - N¨m nay)</P>
<P>10- ChuyÓn sè chªnh lÖch <B>thu > chi</B> cña H§SX cung øng dÞch vô cßn l¹i sau thuÕ bæ sung nguån kinh phÝ ho¹t ®éng, ghi:</P>
<P> Nî TK 421 (4212)- Chªnh lÖch thu chi H§SX cung øng dÞch vô</P>
<P> Cã TK 461 (4612) - N¨m nay(46121, 46122, 46123)</P>
<P><B>* Cuèi niªn ®é kÕ to¸n:</B></P>
<P>11- NÕu ®¬n vÞ ph¶i nép ph¶i nép l¹i sè kinh phÝ sö dông kh«ng hÕt theo chÕ ®é tµi chÝnh quy ®Þnh, khi nép l¹i kinh phÝ, ghi</P>
<P> Nî TK 461 </P>
<P> Cã TK 111, 112 </P>
<P>12- NÕu c¸c kho¶n chi ho¹t ®éng cha ®îc quyÕt to¸n víi nguån kinh phÝ ho¹t ®éng th× nguån kinh phÝ ho¹t ®éng ®îc kÕt chuyÓn tõ "N¨m nay" sang "N¨m tríc", ghi:</P>
<P> Nî TK 4612 - N¨m nay </P>
<P> Cã TK 4611 - N¨m tríc</P>
<P>13- KÕt chuyÓn chi ho¹t ®éng vµo nguån kinh phÝ ho¹t ®éng khi b¸o c¸o quyÕt to¸n n¨m ®îc duyÖt</P>
<P> Nî TK 461 (4611) - Nguån kinh phÝ thêng xuyªn</P>
<P> Cã TK 661 (6611)- Nguån kinh phÝ thêng xuyªn</P>
<P>14- Nguån kinh phÝ ho¹t ®éng cña n¨m tríc ®îc x¸c ®Þnh lµ cßn thõa khi xÐt duyÖt b¸o c¸o quyÕt to¸n n¨m theo chÕ ®é tµi chÝnh quy ®Þnh, nÕu ®îc chuyÓn thµnh nguån kinh phÝ ho¹t ®éng n¨m nay.</P>
<P> Nî TK 4611 - N¨m tríc</P>
<P> Cã TK 4612 - N¨m nay</P>
<P>15- NÕu sè kinh phÝ thêng xuyªn cßn l¹i chuyÓn qua n¨m sau ®Ó chi tiÕp:</P>
<P>Nî TK 4613</P>
<P> Cã TK 4612</P>
<P> </P>
XI. II. KÕ to¸n nguån kinh phÝ dù ¸n
<P><B>1. Tµi kho¶n sö dông</B></P>
<P>KÕt cÊu vµ néi dung ph¶n ¸nh cña tµi kho¶n 462- Nguån kinh phÝ dù ¸n </P>
<P><B>Bªn Nî: </B></P>
<P class=MsoBodyTextIndent>- Nguån kinh phÝ dù ¸n sö dông kh«ng hÕt ph¶i nép l¹i cho c¬ quan cÊp ph¸t, hoÆc nhµ tµi trî.</P>
<P>- KÕt chuyÓn sè chi cña ch¬ng tr×nh, dù ¸n, ®Ò tµi ®îc quyÕt to¸n víi nguån kinh phÝ cña tõng ch¬ng tr×nh, dù ¸n, ®Ò tµi.</P>
<P>- C¸c kho¶n ®ùîc phÐp ghi gi¶m nguån kinh phÝ.</P>
<P><B>Bªn Cã: </B></P>
<P>- Sè nguån kinh phÝ ch¬ng tr×nh, dù ¸n, ®Ò tµi ®· thùc nhËn trong kú.</P>
<P><B>Sè d bªn Cã:<I> </I></B>Sè nguån kinh phÝ ch¬ng tr×nh, dù ¸n, ®Ò tµi cha sö dông hoÆc ®· sö dông nhng cha quyÕt to¸n cha ®îc duyÖt</P>
<P><B>2. Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n nguån kinh dù ¸n</B></P>
<P>1- NhËn nguån kinh phÝ dù ¸n ®îc cÊp b»ng Dù to¸n chi ch¬ng tr×nh, dù ¸n.</P>
<P>- Khi nhËn ®îc th«ng b¸o h¹n møc, ghi:</P>
<P> Nî TK 009 (0091) - Dù to¸n chi ch¬ng tr×nh, dù ¸n</P>
<P>- Khi rót DTCCT, DA ®Ó chi tr¶ trùc tiÕp hoÆc thanh to¸n trùc tiÕp t¹i Kho b¹c, Ng©n hµng. </P>
<P> Nî TK 152 - VËt liÖu dông cô</P>
<P> Nî TK 331 - Rót DTCCTDA chi trùc tiÕp cho dù ¸n</P>
<P> Nî TK 662 - Chi dù ¸n (chi trùc tiÕp)</P>
<P> Cã TK 462 - Nguån kinh phÝ dù ¸n</P>
<P> §ång thêi ghi: Cã TK 009 - Dù to¸n chi ch¬ng tr×nh, dù ¸n </P>
<P>2- Rót dù to¸n chi ch¬ng tr×nh, dù ¸n vÒ quü tiÒn mÆt.</P>
<P> Nî TK 111</P>
<P> Cã TK 462 - Nguån kinh phÝ dù ¸n</P>
<P> §ång thêi ghi: Cã TK 009 - Dù to¸n chi ch¬ng tr×nh, dù ¸n </P>
<P>3- Khi nhËn nguån kinh phÝ dù ¸n ®îc cÊp trùc tiÕp b»ng tiÒn, vËt t, hµng ho¸.</P>
<P> Nî TK 111, 112, 152, 155</P>
<P> Cã TK 462 - Nguån kinh phÝ dù ¸n</P>
<P>4- NhËn kinh phÝ b»ng TSC§ h÷u h×nh do ng©n s¸ch cÊp hoÆc cÊp trªn cÊp hoÆc nhËn viÖn trî, tµi trî b»ng TSC§.</P>
<P> Nî TK 211 - TSC§ h÷u h×nh</P>
<P> Cã TK 462 - Nguån kinh phÝ dù ¸n</P>
<P> §ång thêi ghi:</P>
<P> Nî TK 662 - Chi dù ¸n</P>
<P> Cã TK 466 - Nguån kinh phÝ ®· h×nh thµnh TSC§</P>
<P>5- C¸c kho¶n thu trong qu¸ tr×nh thùc hiÖn c¸c ch¬ng tr×nh, dù ¸n, ®Ò tµi ®îc bæ sung nguån kinh phÝ.</P>
<P> Nî TK 511 - C¸c kho¶n thu (chi tiÕt thu dù ¸n)</P>
<P> Cã TK 462 - Nguån kinh phÝ dù ¸n</P>
<P>6- Cuèi niªn ®é kÕ to¸n hoÆc khi kÕt thóc ch¬ng tr×nh, dù ¸n, ®Ò tµi nÕu c¬ quan tµi chÝnh hoÆc nhµ tµi trî yªu cÇu ®¬n cÇu ph¶i nép l¹i sè kinh phÝ sö dông kh«ng hÕt, ghi:</P>
<P> Nî TK 462 - Nguån kinh phÝ dù ¸n</P>
<P> Cã TK 111, 112</P>
<P>7- KÕt chuyÓn chi dù ¸n vµo nguån kinh phÝ dù ¸n khi b¸o c¸o quyÕt to¸n ®îc duyÖt, ghi:</P>
<P> Nî TK 462 - Nguån kinh phÝ dù ¸n</P>
<P> Cã TK 662 - Chi dù ¸n</P>
<P> </P>
XII.III. KÕ to¸n quü c¬ quan
<P><B>1.</B><B> </B><B>TÇi kho¶n sö dông.</B></P>
<P>KÕt cÊu vµ néi dung ph¶n ¸nh cña tµi kho¶n 431- Quü c¬ quan</P>
<P><B>Bªn Nî: </B>C¸c kho¶n chi quü c¬ quan.</P>
<P><B>Bªn Cã: </B>H×nh thµnh quü c¬ quan tõ c¸c kho¶n thu hoÆc quü c¬ quan ®îc cÊp, ®îc tµi trî.</P>
<P><B>Sè d bªn Cã:<I> </I></B>Sè quü c¬ quan hiÖn cßn cha sö dông</P>
<P><B>2. Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n quü c¬ quan.</B></P>
<P>1- §¬n vÞ sù nghiÖp cã thu lËp quü c¬ quan tõ c¸c kho¶n thu phÝ, lÖ phÝ, tõ thu sù nghiÖp kh¸c (nÕu cã) vµ tõ kh¸c kho¶n thu kh¸c nh chªnh lÖch thu lín h¬n chi do thanh lý, nhîng b¸n TSC§ theo chÕ ®é quy ®Þnh.</P>
<P> Nî TK 511 (5111, 5118) - C¸c kho¶n thu</P>
<P> Cã TK 431 - Quü c¬ quan.</P>
<P>2- C¸c ®¬n vÞ sù nghiÖp cã thu khi r¹m trÝch lËp c¸c quü hµng quý tõ chªnh lÖch thu, chi thêng xuyªn cña ho¹t ®éng sù nghiÖp tÝnh vµo chi ho¹t ®éng, theo tr×nh tù sau:</P>
<P> Nî TK 661 - Chi ho¹t ®éng</P>
<P> Cã TK 4313 - Quü dù phßng æn ®Þnh thu nhËp</P>
<P>Cã TK 4311 - Quü khen thëng</P>
<P>Cã TK 4312 - Quü phóc lîi</P>
<P>Cã TK 4314 - Quü ph¸t triÓn ho¹t ®éng sù nghiÖp</P>
<P>3- ë ®¬n vÞ sù nghiÖp cã thu trÝch lËp c¸c quü tõ chªnh lÖch thu lín h¬n chi tõ kÕt qu¶ ho¹t ®éng SXKD, thùc hiÖn theo ®¬n ®Æt hµng cña Nhµ níc .</P>
<P>Nî TK 4212 - Chªnh lÖch thu > chi lîi nhuËn sau thuÕ</P>
<P>Nî TK 4213 - Chªnh lÖch thu > chi ho¹t ®éng theo ®¬n ®Æt hµng cña NN </P>
<P> Cã TK 431 - Quü c¬ quan.</P>
<P>4- Hµng th¸ng, ®¬n vÞ sù nghiÖp cã thu trÝch khÊu hao TSCD dïng cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt cung øng dÞch vô</P>
<P> Nî TK 631</P>
<P> Cã TK 431 (4314) - Quü ph¸t triÓn ho¹t ®éng sù nghiÖp</P>
<P class=MsoBodyTextIndent>5- NhËn ®îc tiÒn cña c¸c ®¬n vÞ cÊp díi nép lªn ®Ó lËp quü c¬ quan, hoÆc nhËn tµi trî, biÕu tÆng.</P>
<P>Nî TK 111, 112 -</P>
<P> Cã TK 431 - Quü c¬ quan.</P>
<P>6 - Khi chi tiªu quü c¬ quan.</P>
<P>Nî TK 431 - Quü c¬ quan</P>
<P> Cã TK 111, 112 -</P>
<P> Cã TK 334 -Tr¶ l¬ng, tiÒn thëng, trî cÊp ... cho CNV</P>
<P>7- Trêng hîp mua s¾m TSC§ b»ng quü c¬ quan. (Dïng cho ho¹t ®éng sù nghiÖp)</P>
<P>Nî TK 211 - TSC§ h÷u h×nh</P>
<P> Cã TK 111, 112 </P>
<P class=MsoBodyTextIndent>- Khi mua s¾m xong, ®a tµi s¶n vµo sö dông ghi:</P>
<P>Nî TK 431 - Quü c¬ quan</P>
<P> Cã TK 466 - Nguån kinh phÝ ®· h×nh thµnh TSC§.</P>
<P>8- Trêng hîp mua s¾m TSC§ b»ng quü c¬ quan. (Dïng cho ho¹t ®éng SXKD)</P>
<P>Nî TK 211 - TSC§ h÷u h×nh</P>
<P> Cã TK 111, 112 </P>
<P class=MsoBodyTextIndent>- Khi mua s¾m xong, ®a tµi s¶n vµo sö dông ghi:</P>
<P>Nî TK 431 - Quü c¬ quan</P>
<P> Cã TK 411 - Nguån kinh phÝ ®· h×nh thµnh TSC§.</P>
<P> </P>
<P>9- Khi chuyÓn quü ph¸t triÓn ho¹t ®éng sù nghiÖp sang nguån kinh phÝ ®Çu t XDCB.</P>
<P>Nî TK 431(4314) - Quü c¬ quan</P>
<P> Cã TK 441 - Nguån kinh phÝ ®Çu t XDCB</P>
<P>10- CÊp trªn cÊp hoÆc cÊp díi nép lªn h×nh thµnh quü ®¬n vÞ</P>
<P> Nî TK 342</P>
<P> Cã TK 431</P>
<P>11- Khi cÊp trªn ra quyÕt ®Þnh ph©n phèi quü c¬ quan cho cÊp díi.</P>
<P>- ë ®¬n vÞ cÊp trªn, ghi:</P>
<P>Nî TK 431 - Quü c¬ quan</P>
<P> Cã TK 342 - Thanh to¸n néi bé.</P>
<P>- ë ®¬n vÞ cÊp díi, ghi:</P>
<P>Nî TK 342 </P>
<P> Cã TK 431 </P>
<P class=MsoBodyTextIndent> - Khi nhËn ®îc tiÒn cÊp trªn cÊp xuèng, ghi:</P>
<P>Nî TK 111, 112 </P>
<P> Cã TK 342 </P>
<P>12- Trêng hîp cÊp díi ph¶i nép lªn cÊp trªn khi ph©n phèi quü c¬ quan theo chÕ ®é quy ®Þnh.</P>
<P> Nî TK 431 - Quü c¬ quan</P>
<P> Cã TK 342 - Thanh to¸n néi bé</P>
<P> Cã TK 111, 112 - NÕu nép ngay cho cÊp trªn</P>
<P>13. Tr¶ l¬ng cho CNV vµ ngêi lao ®éng tõ quü æn ®Þnh thu nhËp</P>
<P> Nî TK 431</P>
<P> Cã TK 334</P>
<P class=MsoHeading7><STRONG> </STRONG></P>
<P> </P>
XIII. IV. KÕ to¸n nguån kinh phÝ ®Çu t X©y dùng c¬ b¶n
<P><B>1. Tµi kho¶n sö dông</B></P>
<P>KÕt cÊu vµ néi dung ph¶n ¸nh cña tµi kho¶n 441-Nguån kinh phÝ ®Çu t XDCB</P>
<P><B>Bªn Nî:</B> Nguån kinh phÝ ®Çu t XDCB gi¶m do:</P>
<P>- C¸c kho¶n chi phÝ ®Çu t XDCB xin duyÖt bá ®· ®îc duyÖt y</P>
<P>- ChuyÓn nguån kinh phÝ ®Çu t XDCB thµnh nguån kinh phÝ ®· h×nh thµnh TSC§ khi x©y dùng míi vµ mua s¾m TSC§ b»ng nguån kinh phÝ ®Çu t hoµn thµnh bµn giao, ®a vµo sö dông.</P>
<P>- Hoµn l¹i nguån kinh phÝ ®Çu t XDCB cho Nhµ níc.</P>
<P>- C¸c kho¶n lµm gi¶m nguån kinh phÝ ®Çu t XDCB</P>
<P><B>Bªn Cã:</B> Nguån kinh phÝ ®Çu t XDCB t¨ng do:</P>
<P>- NhËn ®îc kinh phÝ ®Çu t XDCB do Ng©n s¸ch hoÆc cÊp trªn cÊp.</P>
<P>- ChuyÓn quü c¬ quan vµ c¸c kháan thu theo quy ®Þnh thµnh nguån kinh phÝ ®Çu t XDCB.</P>
<P>- C¸c kho¶n kh¸c lµm t¨ng nguån kinh phÝ ®Çu t XDCB do ®îc viÖn trî, tµi trî, biÕu tÆng...</P>
<P><B>Sè d bªn Cã:</B></P>
<P> - Nguån kinh phÝ ®Çu t XDCB cha sö dông hoÆc ®· sö dông nhng cha ®îc quyÕt tãan.</P>
<P><B>2. Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n nguån kinh phÝ ®Çu t XDCB</B></P>
<P>1- Khi nhËn ®îc kinh phÝ ®Çu t XDCB do ng©n s¸ch cÊp b»ng lÖnh chi tiÒn.</P>
<P> Nî TK 112</P>
<P> Cã TK 441 -Nguån kinh phÝ ®Çu t XDCB</P>
<P>2- NhËn ®îc kinh phÝ ®Çu t XDCB ng©n s¸ch cÊp theo dù to¸n chi ®Çu t XDCB ®îc giao.</P>
<P> - Khi ®îc giao dù to¸n chi ®Çu t XDCB, ghi:</P>
<P> Nî TK 0093 - Dù to¸n chi ®Çu t XDCB</P>
<P> - Khi rót dù to¸n chi ®Çu t XDCB:</P>
<P> Cã TK 0093 - Dù to¸n chi ®Çu t XDCB</P>
<P> C¨n cø t×nh h×nh rót sö dông dù to¸n chi ®Çu t XDCB ghi vµo c¸c tµi kho¶n cã liªn quan:</P>
<P> Nî TK 111 - Rót tiÒn mÆt vÒ quü ®Ó chi</P>
<P> Nî TK 152 - Mua vËt t, thiÕt bÞ nhËp kho</P>
<P> Nî TK 241 - Rót dù to¸n chi ®Çu t XDCB chi th¼ng cho XDCB</P>
<P> Nî TK 331 (3311) - Rót dù to¸n chi ®Çu t XDCB ®Ó t¹m øng hoÆc</P>
<P> thanh to¸n cho ngêi b¸n, ngêi nhËn thÇu)</P>
<P> Cã TK 441 -Nguån kinh phÝ ®Çu t XDCB</P>
<P>3- NhËn ®îc kinh phÝ ®Çu t XDCB do cÊp trªn cÊp b»ng tiÒn, vËt t, thiÕt bÞ.</P>
<P> Nî TK 111, 112</P>
<P> Nî TK 152 - VËt liÖu, dông cô</P>
<P> Cã TK 441 -Nguån kinh phÝ ®Çu t XDCB</P>
<P>4- ChuyÓn quü c¬ quan (4312, 4314) thµnh nguån kinh phÝ ®Çu t XDCB ®Ó mua s¾m TSC§ (ë ®¬n vÞ sù nghiÖp cã thu).</P>
<P> Nî TK 431 (4312, 4314) - Quü c¬ quan</P>
<P> Cã TK 441 -Nguån kinh phÝ ®Çu t XDCB</P>
<P>5- Khi mua s¾m TSC§, XD c«ng tr×nh hoµn thµnh bµn giao ®a vµo sö dông, b¸o c¸o quyÕt to¸n kinh phÝ §T XDCB ®îc phª duyÖt ghi:</P>
<P> Nî TK 211, 213, 152, 153</P>
<P> Nî TK 441: c¸c kho¶n chi phÝ ®Çu t xin duyÖt bá ®· ®îc duyÖt</P>
<P> Nî TK 311 (3118): Chi phÝ ®Çu t xin duyÖt bá hoÆc sè chi sai kh«ng ®îc duyÖt</P>
<P> ph¶i thu håi</P>
<P> Cã Tk 241 (2412)</P>
<P>- §ång thêi ghi: Nî TK 441</P>
<P>Cã Tk 466</P>
<P>6- Khi tr¶ l¹i kinh phÝ ®Çu t XDCB cho Nhµ níc</P>
<P> Nî Tk 441</P>
<P> Cã Tk 111, 112</P>
<P> </P>
XIV. V. KÕ to¸n nguån kinh phÝ theo ®¬n ®Æt hµng cña nhµ níc
<P><B>1.</B><B> </B><B>Tµi kho¶n sö dông</B></P>
<P>KÕt cÊu vµ néi dung ph¶n ¸nh cña tµi kho¶n 465 - Nguån kinh phÝ theo ®¬n ®Æt hµng cña Nhµ níc.</P>
<P><B>Bªn Nî:</B></P>
<P>- Ph¶n ¸nh sè chi theo ®¬n ®Æt hµng cña Nhµ níc theo gi¸ thanh to¸n ®îc quyÕt to¸n víi nguån kinh phÝ theo ®¬n ®Æt hµng cña Nhµ níc khi quyÕt to¸n ®îc duyÖt.</P>
<P> - Sè kinh phÝ sù nghiÖp ng©n s¸ch cÊp mua TSC§ phôc vô cho s¶n xuÊt theo ®¬n ®Æt hµng cña Nhµ níc ®· ®îc thanh quyÕt to¸n.</P>
<P> - Sè kinh phÝ theo ®¬n ®Æt hµng cña Nhµ níc kh«ng sö dông ph¶i nép l¹i Nhµ níc (do kh«ng hoµn thµnh khèi lîng).</P>
<P><B>Bªn Cã:</B></P>
<P>- Ph¶n ¸nh viÖc tiÕp nhËn nguån kinh phÝ theo ®¬n ®Æt hµng cña Nhµ níc.</P>
<P>- TiÕp nhËn sè kinh phÝ sù nghiÖp ng©n s¸ch cÊp ®Ó mua s¾m TSC§ phôc vô s¶n xuÊt theo ®¬n ®Æt hµng cña Nhµ níc.</P>
<P><B>Sè d bªn Cã:</B></P>
<P>- Ph¶n ¸nh nguån kinh phÝ theo ®¬n ®Æt hµng cña Nhµ níc hiÖn cßn cha ®îc quyÕt to¸n.</P>
<P> - Sè kinh phÝ sù nghiÖp ng©n s¸ch cÊp ®Ó mua s¾m TSC§ phôc vô cho s¶n xuÊt theo ®¬n ®Æt hµng ®¬n vÞ ®· nhËn nhng cha sö dông hoÆc ®· sö dông nhng quyÕt to¸n cha ®îc duyÖt.</P>
<P><B>2. Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n nguån kinh phÝ theo ®¬n ®Æt hµng cña Nhµ níc</B></P>
<P>1- NhËn nguån kinh phÝ Nhµ níc cÊp theo ®¬n ®Æt hµng</P>
<P>- NhËn kinh phÝ Nhµ níc ®Æt hµng cÊp theo dù to¸n chi theo ®¬n ®Æt hµng cña Nhµ níc:</P>
<P> Khi nhËn dù to¸n chi theo ®¬n ®Æt hµng cña Nhµ níc do cÊp cã thÈm quyÒn giao:</P>
<P> Nî TK 008 (0081) - Dù to¸n chi thêng xuyªn (Chi tiÕt dù to¸n theo ®¬n ®Æt hµng cña Nhµ níc)</P>
<P>- NhËn kinh phÝ Nhµ níc cÊp theo ®¬n ®Æt hµng b»ng tiÒn, vËt t, dông cô</P>
<P>Nî TK 112, 111, 152, 153 </P>
<P>Cã TK 465 - Nguån kinh phÝ theo ®¬n ®Æt hµng cña Nhµ níc.</P>
<P><I>2- Chi theo ®¬n ®Æt hµng cña Nhµ níc</I></P>
<P><I>a- Khi rót dù to¸n chi theo ®¬n ®Æt hµng cña Nhµ níc ®Ó sö dông.</I></P>
<P> Nî TK 111 - NÕu rót b»ng tiÒn mÆt vÒ quü</P>
<P> Nî TK 152 - Mua vËt liÖu, dông cô nhËp kho</P>
<P> Nî TK 211, 213 - Mua TSC§ ®a ngay vµo sö dông</P>
<P> Nî TK 331 - Rót dù to¸n chi theo ®¬n ®Æt hµng tr¶ cho ngêi cung cÊp</P>
<P> Nî TK 635 - NÕu chi trùc tiÕp</P>
<P> Cã TK 465 - Nguån kinh phÝ theo ®¬n ®Æt hµng cña Nhµ níc.</P>
<P> - §ång thêi ghi Cã TK 0081 - (Chi tiÕt dù to¸n theo ®¬n ®Æt hµng)</P>
<P> - NÕu mua TSC§ tõ nguån kinh phÝ Nhµ níc cÊp theo ®¬n ®Æt hµng ®ång thêi, ghi:</P>
<P> Nî TK 635 - Chi theo ®¬n ®Æt hµng cña Nhµ níc</P>
<P> Cã TK 466 - Nguån kinh phÝ ®· h×nh thµnh TSC§</P>
<P><I>b- Ph¸t sinh c¸c kho¶n chi phÝ thùc tÕ cho khèi lîng, s¶n phÈm, c«ng viÖc theo ®¬n ®Æt hµng cña Nhµ níc, ghi:</I></P>
<P> Nî TK 635 - Chi theo ®¬n ®Æt hµng cña Nhµ níc</P>
<P> Cã TK 111, 112 - TiÒn mÆt, TGNH, Kho b¹c</P>
<P> Cã TK 152, 153 - VËt liÖu, dông cô</P>
<P> Cã TK 313 - T¹m øng</P>
<P> Cã TK 331 - C¸c kho¶n ph¶i tr¶</P>
<P> Cã TK 332 - C¸c kho¶n ph¶i nép theo l¬ng</P>
<P> Cã TK 334 - Ph¶i tr¶ viªn chøc</P>
<P>3- Gi¸ trÞ khèi lîng, s¶n phÈm, c«ng viÖc hoµn thµnh ®îc nghiÖm thu thanh to¸n theo gi¸ thanh to¸n.</P>
<P> Nî 465 </P>
<P> Cã TK 5112 - Thu theo ®¬n ®Æt hµng cña Nhµ níc</P>
<P>4- NÕu sè kinh phÝ ®· nhËn sö dông kh«ng hÕt do kh«ng hoµn thµnh khèi lîng Nhµ níc ®Æt hµng, ph¶i lµm thñ tôc nép l¹i ng©n s¸ch.</P>
<P>Nî TK 465 - Nguån kinh phÝ theo ®¬n ®Æt hµng cña Nhµ níc.</P>
<P> Cã TK 111, 112</P>
<P>5- Nguån kinh phÝ sù nghiÖp ng©n s¸ch cÊp ®Ó mua s¾m TSC§ dïng cho s¶n xuÊt theo ®¬n ®Æt hµng cña Nhµ níc.</P>
<P>a. NhËn kinh phÝ sù nghiÖp ng©n s¸ch cÊp mua TSC§ b»ng dù to¸n chi ho¹t ®éng</P>
<P>- Khi nhËn th«ng b¸o dù to¸n chi mua s¾m TSC§ do cÊp cã thÈm quyÒn giao, ghi: Nî TK 0081</P>
<P>- NhËn kinh phÝ sù nghiÖp ng©n s¸ch cÊp mua TSC§ b»ng lÖnh chi, chi:</P>
<P> Nî TK 112</P>
<P> Cã TK 465 - Nguån kinh phÝ theo ®¬n ®Æt hµng cña Nhµ níc.</P>
<P>b. Khi mua TSC§ vµo sö dông ngay.</P>
<P>Nî TK 211, 213</P>
<P> Cã TK 465 - NÕu rót dù to¸n chi mua s¾m TSC§ ®Ó mua TSC§</P>
<P> Cã TK 112 - TGNH, Kho b¹c</P>
<P> NÕu rót dù to¸n chi mua s¾m ®Ó mua TSC§, ®ång thêi ghi Cã TK 0081.</P>
<P>c. Sau khi hoµn thµnh c«ng viÖc mua s¾m TSC§, ghi t¨ng nguån h×nh thµnh TSC§</P>
<P> Nî TK 635</P>
<P> Cã TK 466 - Nguån kinh phÝ ®· h×nh thµnh TSC§</P>
<P>d. Sè kinh phÝ sù nghiÖp mua s¾m TSC§ sö dông kh«ng hÕt nép tr¶ ng©n s¸ch.</P>
<P>Nî TK 465 - Nguån kinh phÝ theo ®¬n ®Æt hµng cña Nhµ níc.</P>
<P> Cã TK 111, 112</P>
<P><I> </I></P>
XV. Vi. kÕ to¸n nguån kinh phÝ ®· h×nh thµnh TSC§
<P><B>1. Tµi kho¶n sö dông</B></P>
<P>KÕt cÊu vµ néi dung ph¶n ¸nh cña tµi kho¶n 466 - Nguån kinh phÝ ®· h×nh thµnh TSC§.</P>
<P><B> Bªn Nî: </B></P>
<P>Nguån kinh phÝ ®· h×nh thµnh TSC§ gi¶m, do:</P>
<P>- Gi¸ trÞ hao mßn cña TSC§ tÝnh, trÝch hµng n¨m</P>
<P>- Gi¸ trÞ cßn l¹i cña TSC§ thanh lý, nhîng b¸n, chuyÓn giao theo quyÕt ®Þnh cña c¸c cÊp cã thÈm quyÒn vµ c¸c trêng hîp gi¶m kh¸c</P>
<P> - Gi¶m nguån kinh phÝ ®· h×nh thµnh TSC§ (gi¸ trÞ cßn l¹i) do ®¸nh gi¸ l¹i (trêng hîp gi¶m).</P>
<P><B> Bªn Cã:</B></P>
<P>Nguån kinh phÝ ®· h×nh thµnh TSC§ t¨ng, do:</P>
<P> - Gi¸ trÞ TSC§ mua s¾m, XDCB hoµn thµnh, bµn giao ®a vµo sö dông b»ng c¸c nguån kinh phÝ ho¹t dodäng, kinh phÝ dù ¸n, kinh phÝ ®Çu t XDCB, kinh phÝ theo ®¬n ®Æt hµng cña Nhµ níc, hoÆc b»ng c¸c quü c¬ quan ®Ó dïng cho ho¹t ®éng HCSN, phóc lîi.</P>
<P> - Gi¸ trÞ TSC§ nhËn cña c¸c ®¬n vÞ kh¸c bµn giao, ®îc biÕu tÆng, viÖn trî vµ c¸c trêng hîp t¨ng kh¸c.</P>
<P> - T¨ng nguån kinh phÝ ®· h×nh thµnh TSC§ (gi¸ trÞ cßn l¹i) do ®¸nh gi¸ l¹i TSC§ (trêng hîp t¨ng)</P>
<P><B> Sè d bªn Cã:</B></P>
<P> Nguån kinh phÝ ®· h×nh thµnh TSC§ hiÖn cã cña ®¬n vÞ.</P>
<P><B>2. Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n nguån kinh phÝ ®· h×nh thµnh TSC§</B></P>
<P>1- Khi mua s¾m TSC§ hoµn thµnh, bµn giao ®a vµo sö dông.</P>
<P>a. Trêng hîp rót dù to¸n ng©n s¸ch</P>
<P> Ghi Cã TK 008 hoÆc Cã TK 009</P>
<P> NÕu mua vÒ dïng ngay (kh«ng ph¶i qua l¾p ®Æt)</P>
<P>Nî TK 211, 213</P>
<P> Cã TK 461, 462, 465 </P>
<P> NÕu ph¶i qua l¾p ®Æt, ch¹y thö</P>
<P>+ Ph¶n ¸nh c¸c chi phÝ thùc tÕ ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh l¾p ®Æt, ch¹y thö:</P>
<P> Nî TK 241 - XDCB dë dang</P>
<P> Cã TK 461, 462, 465 </P>
<P> Cã TK 111, 112, 331 - (Chi phÝ vËn chuyÓn, l¾p ®Æt, ch¹y thö...)</P>
<P> + Khi l¾p ®Æt xong bµn giao ®a vµo sö dông.</P>
<P> Nî TK 211</P>
<P> Cã TK 241 - XDCB dë dang</P>
<P> - C¸c trêng hîp trªn ®Òu ph¶i ®ång thêi ghi t¨ng nguån kinh phÝ ®· h×nh thµnh TSC§ ghi vµo c¸c tµi kho¶n cã liªn quan tïy theo nguån kinh phÝ dïng ®Ó mua s¾m TSC§. </P>
<P> Nî TK 66121 - NÕu mua s¾m b»ng nguån kinh phÝ thêng xuyªn</P>
<P> Nî TK 66122 - NÕu mua s¾m b»ng nguån kinh phÝ kh«ng thêng xuyªn</P>
<P> Nî TK 662 - NÕu mua s¾m b»ng nguån kinh phÝ dù ¸n</P>
<P> Nî TK 635 - NÕu mua s¾m b»ng kinh phÝ Nhµ níc cÊp ®Ó thùc hiÖn ®¬n ®Æt hµng</P>
<P> Nî TK 441 - NÕu mua b»ng nguån kinh phÝ §TXDCB </P>
<P> Cã TK 466 - Nguån kinh phÝ ®· h×nh thµnh TSC§</P>
<P>b. XuÊt quü tiÒn mÆt hoÆc rót tiÒn göi Ng©n hµng, Kho b¹c mua TSC§ vÒ dïng ngay.</P>
<P>Nî TK 211, 213</P>
<P> Cã TK 111, 112</P>
<P>C¨n cø vµo nguån kinh phÝ ®· dïng ®Ó mua s¾m TSC§, ®ång thêi ghi:</P>
<P>Nî TK 661 - NÕu TSC§ mua s¾m b»ng nguån kinh phÝ ho¹t ®éng</P>
<P>Nî TK 662 - NÕu TSC§ mua s¾m b»ng nguån kinh phÝ dù ¸n</P>
<P>Nî TK 635 - NÕu TSC§ mua s¾m b»ng kinh phÝ tiÕt kiÖm Nhµ níc cÊp </P>
<P>®Ó thùc hiÖn ®¬n ®Æt hµng</P>
<P> Nî TK 441 - NÕu TSC§ mua s¾m b»ng nguån kinh phÝ ®Çu t XDCB</P>
<P> Nî TK 431 - NÕu TSC§ mua s¾m b»ng quü c¬ quan</P>
<P> Cã TK 466 - Nguån kinh phÝ ®· h×nh thµnh TSC§</P>
<P>2- §èi víi c«ng tr×nh XDCB ®· hoµn thµnh nghiÖm thu, bµn giao ®a vµo sö dông</P>
<P>- C¨n cø vµo gi¸ trÞ thùc tÕ cña c«ng tr×nh, ghi:</P>
<P> Nî TK 211</P>
<P> Cã TK 241 - (Gi¸ trÞ c«ng tr×nh XDCB hoµn thµnh bµn giao)</P>
<P>- Tïy theo viÖc sö dông nguån vèn ®Çu t XDCB ë ®¬n vÞ, kÕ to¸n ghi t¨ng nguån kinh phÝ ®· h×nh thµnh TSC§ (nh phÇn 1b)</P>
<P>3- TSC§ nhËn ®îcdo cÊp trªn cÊp kinh phÝ hoÆc ®îc biÕu, tÆng, viÖn trî.</P>
<P> - C¨n cø vµo biªn b¶n giao nhËn TSC§ ®a vµo sö dông vµ th«ng b¸o ghi thu, ghi chi NSNN, ghi: (TSC§ dïng cho ho¹t ®éng sù nghiÖp)</P>
<P> Nî TK 211, 213 </P>
<P> Cã TK 461 - NÕu TSC§ ®îc cÊp b»ng nguån kinh phÝ ho¹t ®éng</P>
<P> Cã TK 462 - NÕu TSC§ ®îc cÊp b»ng nguån kinh phÝ dù ¸n</P>
<P>- §ång thêi ghi t¨ng nguån kinh phÝ ®· h×nh thµnh TSC§</P>
<P>Nî TK 661 - Chi ho¹t ®éng</P>
<P>Nî TK 662 - Chi dù ¸n</P>
<P> Cã TK 466 - Nguån kinh phÝ ®· h×nh thµnh TSC§</P>
<P>4- Trêng hîp nhîng b¸n, thanh lý TSC§ thuéc nguån kinh phÝ ®· h×nh thµnh TSC§, c¨n cø vµo biªn b¶n nhîng b¸n TSC§ hoÆc biªn b¶n thanh lý TSC§ vµ c¸c chøng tõ liªn quan, ghi;</P>
<P>- Ghi gi¶m TSC§ h÷u h×nh ®· thanh lý, nhîng b¸n.</P>
<P> Nî TK 466 - Nguån kinh phÝ ®· h×nh thµnh TSC§ (gi¸ trÞ cßn l¹i)</P>
<P> Nî TK 214 - Hao mßn TSC§ (gi¸ trÞ hao mßn)</P>
<P> Cã TK 211 - TSC§ h÷u h×nh, v« h×nh</P>
<P>- Sè chi vÒ thanh lý, nhîng b¸n tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh, ghi:</P>
<P> Nî TK 5118 - Chi ho¹t ®éng SXKD </P>
<P> Cã TK 111, 112, 331</P>
<P> - Sè thu vÒ thanh lý, nhîng b¸n tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh, ghi:</P>
<P> Nî TK 111, 112, 152, 311</P>
<P> Cã TK 5118 - C¸c kho¶n thu </P>
<P> - C¨n cø vµo chÕ ®é tµi chÝnh, nÕu ®îc bæ sung sè chªnh lÖch thu lín h¬n chi do thanh lý, nhîng b¸n TSC§ vµo nguån kinh phÝ ho¹t ®éng, kinh phÝ dù ¸n, nguån kinh phÝ ®Çu tu XDCB, hoÆc ph¶i nép ng©n s¸ch, ghi:</P>
<P> Nî TK 511 (5118) - C¸c kho¶n thu</P>
<P> Cã TK 461 - Nguån kinh phÝ ho¹t ®éng</P>
<P> Cã TK 462 - Nguån kinh phÝ dù ¸n</P>
<P> Cã TK 441 - Nguån kinh phÝ ®Çu t XDCB</P>
<P> Cã TK 333 - C¸c kho¶n ph¶i nép Nhµ níc (3338)</P>
<P> </P>
XVI. Vii. KÕ to¸n nguån vèn kinh doanh
<P><B>1.</B><B> </B><B>Tµi kho¶n sö dông</B></P>
<P>KÕt cÊu vµ néi dung ph¶n ¸nh cña tµi kho¶n 411-Nguån vèn kinh doanh</P>
<P><B>Bªn Nî:</B></P>
<P>- Hoµn tr¶ vèn SXKD cho c¸c thµnh viªn ®ãng gãp</P>
<P>- Hoµn tr¶ vèn NSNN t¹m cÊp hç trî cho ®¬n vÞ</P>
<P>- C¸c trêng hîp gi¶m kh¸c</P>
<P><B>Bªn Cã:</B> Ghi t¨ng nguån vèn kinh doanh do:</P>
<P>- NhËn vèn cÊp ph¸t cña NSNN hoÆc cÊp trªn cÊp</P>
<P>- NhËn vèn gãp cña c¸c thµnh viªn phôc vô cho ho¹t ®éng SXKD</P>
<P>- Bæ sung nguån vèn kinh doanh tõ kÕt qu¶ ho¹t ®éng SXKD, tõ c¸c quü</P>
<P><B>Sè d bªn Cã:</B></P>
<P>- Ph¶n ¸nh nguån vèn kinh doanh hiÖn cã ë ®¬n vÞ</P>
<P><B>2.</B><B> </B><B>Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n nguån vèn kinh doanh</B></P>
<P>1- NhËn ®îc vèn do Ng©n s¸ch cÊp b»ng tiÒn, vËt t hµng hãa ®Ó dù tr÷ vËt t, hµng hãa hoÆc ®Ó hç trî cho c¸c ho¹t ®éng chuyªn m«n nghiÖp vô.</P>
<P> Nî TK 111, 112</P>
<P> Nî TK 152, 155</P>
<P> Cã TK 411 - Nguån vèn kinh doanh</P>
<P>2- NhËn vèn cña c¸n bé, viªn chøc trong ®¬n vÞ ®ãng gãp hoÆc trÝch tõ quü c¬ quan t¹o vèn cho ho¹t ®éng SXKD, dÞch vô.</P>
<P> Nî TK 111</P>
<P> Nî TK 431 (4312) - Quü phóc lîi</P>
<P> Cã TK 411 - Nguån vèn kinh doanh</P>
<P>3- Bæ sung nguån vèn kinh doanh tõ chªnh lÖch thu chi ho¹t ®éng SXKD dÞch vô (tõ lîi nhuËn sau thuÕ)</P>
<P> Nî TK 421 - Chªnh lÖch thu chi cha xö lý</P>
<P> Cã TK 411 - Nguån vèn kinh doanh</P>
<P>4- Hoµn tr¶ l¹i vèn cho NSNN, cÊp trªn hoÆc c¸c thµnh viªn gãp vèn.</P>
<P>Nî TK 411 - Nguån vèn kinh doanh</P>
<P> Cã TK 111, 112</P>
<P>5- Khi nhËn vèn kinh doanh do ng©n s¸ch cÊp, cÊp trªn cÊp b»ng TSC§.</P>
<P> Nî TK 211, 213</P>
<P> Cã TK 411 - Nguån vèn kinh doanh</P>
<P>6- TSC§ ®îc ®Çu t, mua s¾m b»ng quü c¬ quan, khi hoµn thµnh ®a vµo sö dông cho ho¹t ®éng SXKD.</P>
<P> Nî TK 211, 213</P>
<P> Cã TK 111, 112, 331</P>
<P>§ång thêi ghi t¨ng nguån vèn kinh doanh:</P>
<P> Nî TK 431</P>
<P> Cã TK 411</P>
<P> </P>
XVII. Viii. KÕ to¸n chªnh lÖch thu, chi cha xö lý
<P><B>1. Tµi kho¶n sö dông </B><B>-</B><B> TK 421</B></P>
<P><B>Bªn Nî:</B></P>
<P>- Sè chªnh lÖch chi lín h¬n thu vÒ ho¹t ®éng SXKD.</P>
<P>- ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ph¶i nép vÒ ho¹t ®éng SXKD (nÕu cã).</P>
<P>- Sè chªnh lÖch thu lín h¬n chi cña ho¹t ®éng SXKD cßn l¹i sau thuÕ bæ sung nguån kinh phÝ ho¹t ®éng thêng xuyªn, lËp c¸c quü</P>
<P>- Sè trÝch lËp quü c¬ quan, bæ sung nguån kinh phÝ vµ trÝch nép cÊp trªn tõ sè chªnh lÖch thu lín h¬n chi theo ®¬n ®Æt hµng cña Nhµ níc.</P>
<P>- KÕt chuyÓn sè ®· trÝch lËp c¸c quü quyÕt to¸n víi sè chªnh lÖch thu, chi ho¹t ®éng thêng xuyªn</P>
<P><B>Bªn Cã:</B></P>
<P>- Sè chªnh lÖch thu lín h¬n chi cña c¸c ho¹t ®éng SXKD, sè chªnh lÖch thu lín h¬n chi theo ®¬n ®Æt hµng cña Nhµ níc vµ chªnh lÖch thu, chi ho¹t ®éng thêng xuyªn (sè tiÕt kiÖm so víi dù to¸n)</P>
<P>- KÕt chuyÓn sè chªnh lÖch chi lín h¬n thu khi cã quyÕt ®Þnh xö lý.</P>
<P><B>Sè d bªn Nî</B>: Chªnh lÖch chi lín h¬n thu cha xö lý.</P>
<P><B>Sè d bªn Cã</B>: Chªnh lÖch thu lín h¬n chi cha xö lý.</P>
<P><B>2. Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n chªnh lÖch thu, chi cha xö lý</B></P>
<P><B><I>2.1. ë ®¬n vÞ cã ho¹t ®éng SXKD</I></B></P>
<P>1- Cuèi kú, kÕ to¸n tÝnh to¸n vµ kÕt chuyÓn sè chªnh lÖch thu, chi cña ho¹t ®éng SXKD.</P>
<P> - NÕu cã l·i (chªnh lÖch thu lín h¬n chi), ghi:</P>
<P> Nî TK 531 - §¬n vÞ sù nghiÖp cã thu</P>
<P> Cã TK 421 - Chªnh lÖch thu, chi cha xö lý</P>
<P> - NÕu bÞ lç (chªnh lÖch chi lín h¬n thu), ghi:</P>
<P> Nî TK 421 - Chªnh lÖch thu, chi cha xö lý</P>
<P> Cã TK 531 - §¬n vÞ sù nghiÖp cã thu</P>
<P>2- Hµng quý, c¨n cø vµo sè thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ph¶i nép, ghi:</P>
<P> Nî TK 421 - Chªnh lÖch thu, chi cha xö lý</P>
<P> Cã TK 333 (3334) - ThuÕ TNDN</P>
<P>3- Sè bæ sung nguån kinh phÝ ho¹t ®éng thêng xuyªn tõ kÕt qu¶ ho¹t ®éng SXKD (tõ lîi nhuËn sau thuÕ), ghi:</P>
<P> Nî TK 421 - Chªnh lÖch thu, chi cha xö lý</P>
<P> Cã TK 461 - Nguån kinh phÝ ho¹t ®éng</P>
<P>4- Khi trÝch quü c¬ quan tõ kÕt qu¶ ho¹t ®éng SXKD</P>
<P> Nî TK 421 - Chªnh lÖch thu, chi cha xö lý</P>
<P> Cã TK 431 - Quü c¬ quan (Chi tiÕt c¸c quü)</P>
<P><B><I>2.2. C¸c kho¶n thu sù nghiÖp kh¸c vµ c¸c kho¶n thu kh¸c</I></B></P>
<P>1- Cuèi kú, kÕ to¸n tÝnh to¸n vµ kÕt chuyÓn sè chªnh lÖch thu, chi cña ho¹t ®éng thu sù nghiÖp kh¸c vµ c¸c kho¶n thu kh¸c .</P>
<P> - NÕu chªnh lÖch thu lín h¬n chi, ghi:</P>
<P> Nî TK 511 (5118) - §èi víi thu sù nghiÖp kh¸c</P>
<P> Cã TK 421 - Chªnh lÖch thu, chi cha xö lý</P>
<P> - NÕu bÞ lç (chªnh lÖch chi lín h¬n thu), ghi:</P>
<P> Nî TK 421 - Chªnh lÖch thu, chi cha xö lý</P>
<P> Cã TK 511 (5118) - §èi víi thu sù nghiÖp kh¸c</P>
<P>2- Khi cã quyÕt ®Þnh xö lý chªnh lÖch thu lín h¬n chi cña c¸c kho¶n thu sù nghiÖp kh¸c vµ c¸c kho¶n thu kh¸c, ghi:</P>
<P> Nî TK 421 - Chªnh lÖch thu, chi cha xö lý</P>
<P> Cã TK 461 - NÕu bæ sung nguån kinh phÝ ho¹t ®éng</P>
<P> Cã TK 333 - NÕu ph¶i nép NSNN</P>
<P> Cã TK 342 - NÕu ph¶i nép cÊp trªn</P>
XVIII. IX. kÕ to¸n chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i
<P> <B>1. Tµi kho¶n sö dông</B></P>
<P>KÕt cÊu vµ néi dung ph¶n ¸nh cña tµi kho¶n 413 - Chªnh lÖch tû gi¸</P>
<P><B>Bªn Nî:</B></P>
<P>- Chªnh lÖch tû gi¸ ph¸t sinh cã liªn quan ®Õn c¸c nghiÖp vô ph¸t sinh b»ng ngo¹i tÖ.</P>
<P> - Chªnh lÖch tû gi¸ do ®¸nh gi¸ l¹i sè d ngo¹i tÖ cuèi kú cña c¸c tµi kho¶n vèn b»ng tiÒn, nî ph¶i thu, nî ph¶i tr¶ cã gèc ngo¹i tÖ.</P>
<P> - KÕt chuyÓn sè chªnh lÖch tû gi¸ (sè d bªn Cã) khi cã quyÕt ®Þnh xö lý.</P>
<P> - KÕt chuyÓn chªnh lÖch tû gi¸ do ®¸nh gi¸ l¹i sè d ngo¹i tÖ cuèi kú.</P>
<P><B>Bªn Cã:</B></P>
<P>- Chªnh lÖch tû gi¸ ph¸t sinh liªn quan ®Õn c¸c nghiÖp vô ph¸t sinh b»ng ngo¹i tÖ.</P>
<P> - Chªnh lÖch tû gi¸ do ®¸nh gi¸ l¹i sè d ngo¹i tÖ cuèi kú cña c¸c tµi kho¶n vèn b»ng tiÒn, nî ph¶i thu, nî ph¶i tr¶ cã gèc ngo¹i tÖ.</P>
<P> - KÕt chuyÓn sè chªnh lÖch tû gi¸ (sè d bªn Nî) khi cã quyÕt ®Þnh xö lý.</P>
<P> - KÕt chuyÓn chªnh lÖch tû gi¸ do ®¸nh gi¸ l¹i sè d ngo¹i tÖ cuèi kú.</P>
<P><B>Sè d bªn Nî:</B> Sè chªnh lÖch tû gi¸ cÇn xö lý</P>
<P><B>Sè d bªn Cã: </B>Sè chªnh lÖch tû gi¸ cÇn xö lý</P>
<P><B>2. Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n chªnh lÖch tû gi¸</B></P>
<P>1- Khi ph¸t sinh c¸c kho¶n thu b¸n hµng, cung cÊp dÞch vô vµ c¸c kho¶n thu kh¸c b»ng ngo¹i tÖ.</P>
<P> - NÕu ®¬n vÞ dïng tû gi¸ thùc tÕ ®Ó h¹ch to¸n, c¨n cø vµo tû gi¸ thùc tÕ:</P>
<P> Nî TK 111, 112, 311 (Tû gi¸ giao dÞch b×nh qu©n liªn ng©n hµng)</P>
<P> Cã TK 531 - Thu ho¹t ®éng SXKD, dÞch vô</P>
<P> Cã TK 511 - C¸c kho¶n thu</P>
<P> Cã TK 3331 - ThuÕ GTGT ph¶i nép</P>
<P> - NÕu ®¬n vÞ dïng tû gi¸ h¹ch to¸n ®Ó h¹ch to¸n, c¨n cø vµo tû gi¸ h¹ch to¸n:</P>
<P> Nî TK 111, 112, 311 (Theo tû gi¸ h¹ch to¸n)</P>
<P> Nî TK 413 (Sè chªnh lÖch do tû gi¸ giao dÞch b×nh qu©n liªn ng©n hµng</P>
<P> cao h¬n tû gi¸ h¹ch to¸n)</P>
<P>Cã TK 511, 531 - Tû gi¸ giao dÞch liªn ng©n hµng</P>
<P> Trêng hîp ngîc l¹i, nÕu tû gi¸ giao dÞch b×nh qu©n liªn ng©n hµng thÊp h¬n tû gi¸ h¹ch to¸n th× sè chªnh lÖch ®îc ghi vµo bªn Cã TK 413.</P>
<P>2- Khi nhËn viÖn trî b»ng ngo¹i tÖ</P>
<P> - NÕu ®¬n vÞ dïng tû gi¸ thùc tÕ ®Ó h¹ch to¸n, c¨n cø vµo tû gi¸ thùc tÕ:</P>
<P> Nî TK 111, 112 (Tû gi¸ do Bé Tµi chÝnh c«ng bè)</P>
<P> Cã TK 461, 462</P>
<P> - NÕu ®¬n vÞ dïng tû gi¸ h¹ch to¸n ®Ó h¹ch to¸n, c¨n cø vµo tû gi¸ h¹ch to¸n:</P>
<P> Nî TK 111, 112 (Theo tû gi¸ h¹ch to¸n)</P>
<P> Nî TK 413 (Sè chªnh lÖch do tû gi¸ do Bé Tµi chÝnh c«ng bè cao h¬n tû</P>
<P> gi¸ h¹ch to¸n)</P>
<P> Cã TK 461, 462</P>
<P> Trêng hîp ngîc l¹i, nÕu tû gi¸ do Bé Tµi chÝnh c«ng bè thÊp h¬n tû gi¸ h¹ch to¸n th× sè chªnh lÖch ®îc ghi vµo bªn Cã TK 413.</P>
<P>3- Mua thiÕt bÞ, vËt t, hµng hãa, TSC§ hoÆc c¸c chi phÝ ph¸t sinh b»ng ngo¹i tÖ.</P>
<P> Nî TK 152, 155, 211, 213, 631, 635, 661, 662 ... (tû gi¸ giao dÞch b×nh </P>
<P> qu©n trªn thÞ trêng ngo¹i tÖ liªn ng©n hµng do NHNN VN c«ng bè)</P>
<P> Cã TK 413 (Sè chªnh lÖch do tû gi¸ giao dÞch b×nh qu©n trªn thÞ </P>
<P>trêng ngo¹i tÖ liªn ng©n hµng nhá h¬n tû gi¸ ghi sæ kÕ to¸n)</P>
<P> Cã TK 111, 112 (Theo tû gi¸ h¹ch to¸n)</P>
<P> Trêng hîp mua s¾m TSC§ ph¶i c¨n cø vµo nguån kinh phÝ dïng ®Ó mua s¾m ®Ó ghi t¨ng nguån h×nh thµnh TSC§ vµ c¸c TK cã liªn quan.</P>
<P>4- Khi thu ®îc c¸c kho¶n nî ph¶i thu b»ng ngo¹i tÖ</P>
<P> - Trêng hîp tû gi¸ giao dÞch b×nh qu©n liªn ng©n hµng lín h¬n tû gi¸ ghi sæ kÕ to¸n.</P>
<P> Nî TK 111, 112</P>
<P> Cã TK 311 - C¸c kho¶n thu (Tû gi¸ ghi sæ kÕ to¸n)</P>
<P> Cã TK 413 - (Chªnh lÖch do tû gi¸ giao dÞch b×nh qu©n trªn</P>
<P> liªn ng©n hµng lín h¬n tû gi¸ ghi sæ kÕ to¸n)</P>
<P> - Trêng hîp tû gi¸ giao dÞch b×nh qu©n liªn ng©n hµng nhá h¬n tû gi¸ ghi sæ kÕ to¸n th× sè chªnh lÖch tû gi¸ ®îc ghi vµo bªn Nî TK 413.</P>
<P>5- Khi thanh to¸n c¸c kho¶n nî vay, c¸c kho¶n nî ph¶i tr¶ b»ng ngo¹i tÖ, nÕu ®¬n vÞ ¸p dông tû gi¸ thùc tª.</P>
<P> Nî TK 331 (Tû gi¸ ghi sæ kÕ to¸n)</P>
<P> Cã TK 111, 112 (Tû gi¸ ghi sæ kÕ to¸n)</P>
<P> Cã TK 413 (Sè chªnh lÖch gi÷a tû gi¸ ghi sæ cña TK331 lín h¬n</P>
<P> tû gi¸ ghi sæ cña TK 111, 112)</P>
<P> </P>
<P>- Trêng hîp tû gi¸ tû gi¸ ghi sæ cña TK331 lnhá h¬n tû gi¸ ghi sæ cña TK 111, 112 th× sè chªnh lÖch tû gi¸ ®îc ghi vµo bªn Nî TK 413.</P>
<P> </P>
<P> </P>
Ch¬ng VII
KÕ to¸n c¸c kho¶n thu, chi
<P> </P>
<P> </P>
I. KÕ to¸n c¸c kho¶n thu
<P>C¸c kho¶n thu trong ®¬n vÞ lµ c¸c kho¶n thu theo chÕ ®é quy ®Þnh vµ ®îc phÐp cña nhµ níc ph¸t sinh ë c¸c ®¬n vÞ HCSN, c¸c tæ chøc x· héi vµ t×nh h×nh xö lý c¸c kho¶n thu ®ã.</P>
<P><B>1. KÕ to¸n c¸c kho¶n thu sù nghiÖp</B></P>
<P><B><I>1.1. Tµi kho¶n sö dông.</I></B></P>
<P class=MsoBodyTextIndent>KÕt cÊu vµ néi dung ph¶n ¸nh cña tµi kho¶n 511 - C¸c kho¶n thu</P>
<P><B>Bªn Nî:</B></P>
<P>- Sè phÝ, lÖ phÝ ph¶i nép cÊp trªn;</P>
<P>- KÕt chuyÓn sè phÝ, lÖ phÝ sang nguån kinh phÝ ho¹t ®éng thêng xuyªn</P>
<P><B>Bªn Cã:</B></P>
<P> - C¸c kho¶n thu sù nghiÖp, thu phÝ, lÖ phÝ</P>
<P><B>Sè d bªn Cã</B>: </P>
<P>- Ph¶n ¸nh sè thu phÝ, lÖ phÝ trong kú cha kÕt chuyÓn</P>
<P><B><I>1.2. Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n c¸c kho¶n thu sù nghiÖp</I></B></P>
<P><B>a. ë ®¬n vÞ sù nghiÖp cã thu phÝ, lÖ phÝ</B></P>
<P>1- Khi ph¸t sinh c¸c kho¶n thu phÝ, lÖ phÝ, thu sù nghiÖp kh¸c..</P>
<P> Nî TK 111, 112, 311</P>
<P> Cã TK 511 (5111) - C¸c kho¶n thu</P>
<P>2- X¸c ®Þnh sè phÝ, lÖ phÝ hoÆc thu sù nghiÖp kh¸c ph¶i nép cÊp trªn (nÕu cã), ghi:</P>
<P> Nî TK 511 (5111, 5118)</P>
<P> Cã TK 342 - Thanh to¸n néi bé</P>
<P>3- X¸c ®Þnh c¸c kho¶n phÝ, lÖ phÝ hoÆc thu sù nghiÖp kh¸c ph¶i nép ng©n s¸ch.</P>
<P> Nî TK 511 - C¸c kho¶n thu</P>
<P> Cã TK 333 (3332) - C¸c kho¶n nép ng©n s¸ch nhµ níc</P>
<P>4- X¸c ®Þnh sè thu sè phÝ, lÖ phÝ hoÆc thu sù nghiÖp kh¸c ®îc bæ sung nguån kinh phÝ theo quy ®Þnh cña chÕ ®é tµi chÝnh.</P>
<P> Nî TK 511 - C¸c kho¶n thu</P>
<P> Cã TK 461- Nguån kinh phÝ ho¹t ®éng TX</P>
<P> Cã TK 462 - Nguån kinh phÝ dù ¸n</P>
<P><B>b. ë ®¬n vÞ sù nghiÖp cã thu thùc hiÖn ®¬n ®Æt hµng cña Nhµ níc theo gi¸ hoÆc khung gi¸ Nhµ níc quy ®Þnh.</B></P>
<P>1- Khi khèi lîng nghiÖm thu bµn giao, c¨n cø vµo ®¬n gi¸ thanh to¸n vµ khèi lîng thùc tÕ ®îc nghiÖm thu, ghi:</P>
<P>Nî TK 465 - Nguån kinh phÝ theo ®¬n ®Æt hµng cña Nhµ níc</P>
<P> Cã TK 511 (5112) - Thu theo ®¬n ®Æt hµng cña Nhµ níc</P>
<P>2- Cuèi kú kÕ to¸n, kÕt chuyÓn chi phÝ thùc tÕ theo ®¬n ®Æt hµng vµo thu theo ®¬n ®Æt hµng ®Ó x¸c ®Þnh chªnh lÖch thu chi theo ®¬n ®Æt hµng, ghi:</P>
<P>Nî TK 511 (5112) - Thu theo ®¬n ®Æt hµng cña Nhµ níc</P>
<P> Cã TK 635 - Chi theo ®¬n ®Æt hµng cña Nhµ níc</P>
<P>3- KÕt chuyÓn chªnh lÖch thu lín h¬n chi theo ®¬n ®Æt hµng cña Nhµ níc sang TK chªnh lÖch thu, chi ho¹t ®éng theo ®¬n ®Æt hµng cña Nhµ níc, ghi:</P>
<P>Nî TK 511 (5112) - Thu theo ®¬n ®Æt hµng cña Nhµ níc</P>
<P> Cã TK 421 (4213) - Chªnh lÖch thu chi theo ®¬n ®Æt hµng cña Nhµ níc</P>
<P>4- TrÝch lËp c¸c quü hoÆc bæ sung nguån kinh phÝ ho¹t ®éng tõ sè chªnh lÖch thu, chi</P>
<P> Nî TK 421</P>
<P> Cã Tk 431, 461</P>
<P> Cã TK 311 (3118) - C¸c kho¶n ph¶i thu </P>
<P>(chi tiÕt cho tõng ®èi tîng)</P>
<P><B>c- KÕ to¸n thanh lý, nhîng b¸n TSC§ thuéc nguån kinh phÝ ®· h×nh thµnh TSC§.</B></P>
<P>- Ghi gi¶m TSC§ h÷u h×nh ®· nhîng b¸n, thanh lý.</P>
<P> Nî TK 466 - Nguån kinh phÝ ®· h×nh thµnh TSC§ (gi¸ trÞ cßn l¹i)</P>
<P> Nî TK 214 - Hao mßn TSC§ (gi¸ trÞ hao mßn)</P>
<P> Cã TK 211 - TSC§ h÷u h×nh, v« h×nh</P>
<P>- Sè chi vÒ nhîng b¸n, thanh lý tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh, ghi:</P>
<P> Nî TK 511 - Chi ho¹t ®éng SXKD </P>
<P> Cã TK 111, 112, 331</P>
<P> - Sè thu vÒ nhîng b¸n, thanh lý tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh, ghi:</P>
<P> Nî TK 111, 112</P>
<P> Cã TK 5118 - C¸c kho¶n thu </P>
<P> - C¨n cø vµo chÕ ®é tµi chÝnh, nÕu ®îc bæ sung sè chªnh lÖch thu lín h¬n chi do nhîng b¸n, thanh lý TSC§ vµo nguån kinh phÝ ho¹t ®éng, kinh phÝ dù ¸n, nguån kinh phÝ ®Çu t XDCB, hoÆc ph¶i nép ng©n s¸ch, ghi:</P>
<P> Nî TK 511 (5118) - C¸c kho¶n thu</P>
<P> Cã TK 461 - Nguån kinh phÝ ho¹t ®éng</P>
<P> Cã TK 462 - Nguån kinh phÝ dù ¸n</P>
<P> Cã TK 441, 431 - Nguån kinh phÝ ®Çu t XDCB</P>
<P> Cã TK 333 - C¸c kho¶n ph¶i nép Nhµ níc (3338)</P>
<P> Cã TK 342 - NÕu ph¶i nép cÊp trªn</P>
<P><B>2. KÕ to¸n c¸c kho¶n thu ho¹t ®éng s¶n xuÊt, cung øng dÞch vô</B></P>
<P><B><I>2.1. Tµi kho¶n sö dông</I></B></P>
<P><B><I> KÕt cÊu vµ néi dung ph¶n ¸nh cña TK 531:</I></B></P>
<P><B>Bªn Nî:</B></P>
<P>- TrÞ gi¸ cña vËt t, s¶n phÈm, hµng ho¸ ®· tiªu thô.</P>
<P>- Chi phÝ cña c¸c ho¹t ®éng kinh doanh, cung øng dÞch vô hoµn thµnh ®· tiªu thô trong kú</P>
<P>- Chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý liªn quan ®Õn ho¹t ®éng s¶n xuÊt, cung øng dÞch vô</P>
<P>- Sè thuÕ GTGT ph¶i nép (§èi víi trêng hîp tÝnh thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p trùc tiÕp)</P>
<P>- C¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu</P>
<P>- Chªnh lÖch thu lín h¬n chi vÒ ho¹t ®éng s¶n xuÊt, cung øng dÞch vô kÕt chuyÓn sang TK 4212 - Chªnh lÖch thu, chi ho¹t ®éng s¶n xuÊt, cung <I></I></P>
<P><B>Bªn Cã:</B></P>
<P>- Doanh thu vÒ b¸n s¶n phÈm, hµng hãa, cung øng dÞch vô</P>
<P>- C¸c kho¶n thu vÒ l·i tiÒn göi, thu l·i ®Çu t tµi chÝnh (l·i tÝn phiÕu, tr¸i phiÕu, l·i cho vay vèn...) nh÷ng kho¶n l·i nµy kh«ng thuéc tiÒn cña c¸c ch¬ng tr×nh, dù ¸n.</P>
<P>- KÕt chuyÓn chªnh lÖch thu lín h¬n chi vÒ tiªu thô s¶n phÈm, hµng ho¸, dÞch vô sang TK 421 <I>-</I><I> Chªnh lÖch thu, chi ho¹t ®éng s¶n xuÊt, cung øng dÞch vô.</I></P>
<P><B><I>2.2. Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n</I></B></P>
<P><B>a. Thu ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, dÞch vô.</B></P>
<P><B><I>1. Khi b¸n s¶n phÈm, hµng hãa vµ cung cÊp dÞch vô cho bªn ngoµi.</I></B></P>
<P><I>a. </I>Ph¶n ¸nh doanh thu b¸n hµng, cung cÊp dÞch vô:</P>
<P> + NÕu ®¬n vÞ ¸p dông ph¬ng ph¸p khÊu trõ thuÕ.</P>
<P> Nî TK 111, 112, 311 (3111) - Tæng gi¸ thanh to¸n</P>
<P> Cã TK 531 - (§¬n vÞ sù nghiÖp cã thu) Gi¸ b¸n cha cã thuÕ GTGT</P>
<P> Cã TK 3331 - ThuÕ GTGT ph¶i nép </P>
<P> + NÕu ®¬n vÞ ¸p dông ph¬ng ph¸p tÝnh thuÕ trùc tiÕp hoÆc s¶n phÈm, hnµg hãa kh«ng thuéc ®èi tîng chÞu thuÕ GTGT.</P>
<P> Nî TK 111, 112, 311 (3111) - Tæng gi¸ thanh to¸n</P>
<P> Cã TK 531 - (§¬n vÞ sù nghiÖp cã thu)</P>
<P>b. Ph¶n ¸nh gi¸ vèn hµng b¸n</P>
<P> Nî TK 531 - (§¬n vÞ sù nghiÖp cã thu) </P>
<P> Cã TK 155 - NÕu xuÊt kho b¸n hµng</P>
<P> Cã TK 631 - NÕu s¶n xuÊt xong tiªu thô ngay kh«ng qua nhËp kho</P>
<P>2- Trêng hîp kh¸ch hµng sau khi ký hîp ®ång cã ®Æt tríc tiÒn.</P>
<P>- Khi thu tiÒn ®Æt tríc cña KH</P>
<P> Nî TK 111, 112</P>
<P> Cã TK 311 (3111) - C¸c kho¶n ph¶i thu</P>
<P> - Sau khi thanh lý hîp ®ång, ph¶n ¸nh gi¸ trÞ H§ ®· thùc hiÖn (doanh thu), ghi:</P>
<P> Nî TK 311 (3111) - C¸c kho¶n ph¶i thu</P>
<P> Cã TK 531 - (§¬n vÞ sù nghiÖp cã thu) </P>
<P> Cã TK 3331 - ThuÕ GTGT ph¶i nép </P>
<P>3- Cuèi kú, kÕt chuyÓn chi phÝ (gi¸ thµnh) cña khèi lîng lao vô, dÞch vô ®· hoµn thµnh ®îc x¸c ®Þnh lµ tiªu thô trong kú.</P>
<P> Nî TK 531 - (§¬n vÞ sù nghiÖp cã thu) </P>
<P> Cã TK 631 - Chi ho¹t ®éng SXKD</P>
<P>4- Cuèi kú, kÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng, chi phÝ qu¶n lý cã liªn quan ®Õn ho¹t ®éng SXKD trong kú.</P>
<P> Nî TK 531 - (§¬n vÞ sù nghiÖp cã thu) </P>
<P> Cã TK 631 - Chi ho¹t ®éng SXKD</P>
<P>5- Cuèi kú kÕt chuyÓn thuÕ GTGT ®Çu vµo víi thuÕ GTGT ®Çu ra ph¶i nép, ghi:</P>
<P>Nî TK 333 (3331) - C¸c kho¶n ph¶i nép Nhµ níc </P>
<P> Cã TK 3113</P>
<P>6- Cuèi th¸ng, trêng hîp ®¬n vÞ ¸p dông ph¬ng ph¸p trùc tiÕp khi x¸c ®Þnh sè thuÕ GTGT ph¶i nép.</P>
<P> Nî TK 531 - (§¬n vÞ sù nghiÖp cã thu) </P>
<P>Cã TK 333 (3331) - C¸c kho¶n ph¶i nép Nhµ níc</P>
<P>7- Cuèi kú kÕ to¸n, kÕt chuyÓn chªnh lÖch thu, chi cña ho¹t ®éng SXKD</P>
<P>- Trêng hîp thu lín h¬n chi:</P>
<P> Nî TK 531 - (§¬n vÞ sù nghiÖp cã thu) </P>
<P>Cã TK 421 - Chªnh lÖch thu, chi cha xö lý</P>
<P>- Trêng hîp chi lín h¬n thu:</P>
<P>Nî TK 421 - Chªnh lÖch thu, chi cha xö lý</P>
<P> Cã TK 531 - (§¬n vÞ sù nghiÖp cã thu) </P>
<P><B>b. C¸c kho¶n thu kh¸c</B></P>
<P> <I>Thu vÒ thanh lý, nhîng b¸n TSC§</I></P>
<P>- Ghi gi¶m TSCD</P>
<P> Nî TK 466 - Gi¸ trÞ cßn l¹i</P>
<P> Nî TK 214 - Sè ®· hao mßn</P>
<P> Cã TK 211 - Nguyªn gi¸</P>
<P>- Sè chi vÒ thanh lý, nhîng b¸n tSCD:</P>
<P>Nî TK 631</P>
<P> Cã TK 111, 112, 311</P>
<P>- Sè thu vÒ thanh lý, nhîng b¸n tSCD</P>
<P>Nî TK 111, 112, 311</P>
<P> Cã TK 531</P>
<P>- KÕt chuyÓn sè chi vÒ thanh lý, nhîng b¸n TSC§:</P>
<P>Nî TK 531</P>
<P> Cã TK 631</P>
<P>- Sè chªnh lÖch thu > chi vÒ thanh lý, nhîng b¸n tµi s¶n kÕt chuyÓn sang TK 4314- Quü PTHDSN</P>
<P>Nî TK 531</P>
<P> Cã TK 431 (4314)</P>
<P> <I>Thu vÒ l·i tiÒn göi, l·i tÝn phiÕu, tr¸i phiÕu, thu vÒ b¸n vËt t, tµi s¶n.</I></P>
<P>- §Þnh kú, thu l·i tiÒn göi, l·i tÝn phiÕu, tr¸i phiÕu</P>
<P> Nî TK 111, 112</P>
<P> Cã TK 531 - (§¬n vÞ sù nghiÖp cã thu) </P>
<P> </P>
II. KÕ to¸n c¸c kho¶n chi
<P><B>1. KÕ to¸n chi ho¹t ®éng</B></P>
<P><B><I>1.1.</I></B><B><I> </I></B><B><I>Tµi kho¶n sö dông</I></B></P>
<P>KÕt cÊu vµ néi dung ph¶n ¸nh cña Tµi kho¶n 661 - Chi ho¹t ®éng</P>
<P><B>Bªn Nî:</B></P>
<P class=MsoBodyTextIndent>- Chi ho¹t ®éng ph¸t sinh ë ®¬n vÞ. </P>
<P>- Tæng hîp chi ho¹t ®éng cña c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc.</P>
<P><B>Bªn Cã:</B></P>
<P> - C¸c kho¶n ®îc phÐp ghi gi¶m chi vµ nh÷ng kho¶n ®· chi kh«ng ®îc duyÖt y.</P>
<P> - KÕt chuyÓn sè chi ho¹t ®éng víi nguån kinh phÝ khi b¸o c¸o quyÕt to¸n ®îc duyÖt y.</P>
<P> - KÕt chuyÓn sè ®· trÝch lËp c¸c quü quyÕt to¸n vµo sè chªnh lÖch thu, chi ho¹t ®éng thêng xuyªn (§¬n vÞ sù nghiÖp cã thu)</P>
<P><B>Sè d bªn Nî:</B></P>
<P> - C¸c kho¶n chi ho¹t ®éng cha ®îc quyÕt to¸n hoÆc quyÕt to¸n cha ®îc duyÖt y.</P>
<P><B><I>1.2. Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n chi ho¹t ®éng</I></B></P>
<P>1- Khi xuÊt vËt liÖu, dông cô sö dông cho chi ho¹t ®éng.</P>
<P> Nî TK 661 - Chi ho¹t ®éng</P>
<P> Cã TK 152 - VËt liÖu, dông cô</P>
<P> NÕu xuÊt kho c«ng cô, dông cô ra sö dông, ®ång thêi ghi: Nî TK 005 - C«ng cô, dông cô l©u bÒn.</P>
<P>2- TiÒn l¬ng, phô cÊp, häc bæng, sinh ho¹t phÝ... ph¶i tr¶ vµ c¸c kho¶n trÝch nép theo l¬ng cña c¸n bé, viªn chøc vµ c¸c ®èi tîng kh¸c trong ®¬n vÞ.</P>
<P> Nî TK 661 - Chi ho¹t ®éng</P>
<P> Cã Tk 334 - Ph¶i tr¶ viªn chøc</P>
<P> Cã TK 332 - C¸c kho¶n ph¶i nép theo l¬ng</P>
<P>3- C¸c chi phÝ b»ng tiÒn mÆt, tiÒn göi cho c¸c ho¹t ®éng cña ®¬n vÞ, ph¶i tr¶ vÒ dÞch vô mua ngoµi nh ®iÖn, níc, ®iÖn tho¹i, bu phÝ ®¬n vÞ ®· sö dông.</P>
<P> Nî TK 661 - Chi ho¹t ®éng</P>
<P> Cã TK 111, 112 - Sè ®· chi b»ng tiÒn</P>
<P> Cã TK 331 (3311) - Sè cßn nî ngêi cung cÊp</P>
<P>4- Thanh to¸n c¸c kho¶n t¹m øng ®· chi cho c¸c ho¹t ®éng cña ®¬n vÞ</P>
<P> Nî TK 661 - Chi ho¹t ®éng</P>
<P> Cã TK 312 - T¹m øng</P>
<P>5- Rót dù to¸n chi ho¹t ®éng sö dông trùc tiÕp cho chi ho¹t ®éng </P>
<P> Nî TK 661 (6612 - 66121) - Chi thêng xuyªn</P>
<P> Cã TK 461 (4612- 46121)</P>
<P> §ång thêi ghi Cã TK 008</P>
<P>6- Trêng hîp mua TSC§ b»ng kinh phÝ ho¹t ®éng hµng n¨m.</P>
<P> - Khi mua TSC§ ®· hoµn thµnh ®a vµo sö dông</P>
<P> Nî TK 211, 213</P>
<P> Cã TK 111, 112, hoÆc 461</P>
<P> §ång thêi ghi:</P>
<P> Nî TK 661 - Chi ho¹t ®éng</P>
<P> Cã TK 466 - Nguån kinh phÝ ®· h×nh thµnh TSC§</P>
<P> Trêng hîp rót dù to¸n chi ho¹t ®éng ®Ó chi trùc tiÕp, ®ång thêi ghi </P>
<P>Cã TK 008 (0081, 0082)</P>
<P>7- Khi ph¸t sinh c¸c kho¶n thu gi¶m chi ho¹t ®éng</P>
<P> Nî TK 111, 112, 152 ...</P>
<P>Cã TK 661 - Chi ho¹t ®éng</P>
<P>8- §¬n vÞ sù nghiÖp cã thu khi trÝch lËp c¸c quü c¬ quan tõ c¸c kho¶n chªnh lÖch thu lín h¬n chi cña ho¹t ®éng thêng xuyªn.</P>
<P> Nî TK 661 - Chi ho¹t ®éng</P>
<P> Cã TK 431 - Quü c¬ quan (4311, 4312, 4313, 4314)</P>
<P>9- Cuèi n¨m, nÕu quyÕt to¸n cha ®îc duyÖt, kÕ to¸n tiÕn hµnh chuyÓn sè chi ho¹t ®éng n¨m nay thµnh sè chi ho¹t ®éng n¨m tríc.</P>
<P> Nî TK 6611 - N¨m tríc </P>
<P> Cã TK 6612 - N¨m nay </P>
<P> - §èi víi phÇn kinh phÝ thêng xuyªn:</P>
<P> Nî TK 6611 - N¨m tríc (TK 66111 - Chi TX)</P>
<P> Cã TK 6612 - N¨m nay (TK 66112 - Chi TX)</P>
<P> - §èi víi phÇn kinh phÝ kh«ng thêng xuyªn:</P>
<P> Nî TK 6611 - N¨m tríc (TK 66112 - Chi kh«ng TX)</P>
<P> Cã TK 6612 - N¨m nay (TK 66122 - Chi kh«ngTX)</P>
<P>10- Nh÷ng kho¶n chi kh«ng ®óng chÕ ®é, qu¸ tiªu chuÈn ®Þnh møc, kh«ng ®îc duyÖt y ph¶i thu håi hoÆc chuyÓn xö lý.</P>
<P> Nî TK 311 (3118)</P>
<P> Cã TK 661 (6611)</P>
<P>11- Sang n¨m sau, khi b¸o c¸o quyÕt to¸n chi ho¹t ®éng ®îc duyÖt tiÕn hµnh kÕt chuyÓn sè chi ho¹t ®éng vµo nguån kinh phÝ ho¹t ®éng.</P>
<P> Nî TK 461 (4611) - Nguån kinh phÝ ho¹t ®éng</P>
<P> Cã TK 661(6611) - Chi ho¹t ®éng</P>
<P>- §èi víi phÇn kinh phÝ thêng xuyªn:</P>
<P> Nî TK 461 (4611) - N¨m tríc - 46111(Nguån KPTX) </P>
<P> Cã TK 661(6611) - N¨m tríc - 66111 (Chi TX)</P>
<P> - §èi víi phÇn kinh phÝ kh«ng thêng xuyªn:</P>
<P> Nî TK 461 (4611) - N¨m tríc - 46112(Nguån KP kh«ng TX) </P>
<P> Cã TK 661(6611) - N¨m tríc - 66112 (Chi kh«ng TX)</P>
<P>12- C¸c ®¬n vÞ sù nghiÖp cã thu kÕt chuyÓn phÇn kinh phÝ thêng xuyªn cßn l¹i<I> </I>sang TK 4211 khi b¸o c¸o quyÕt to¸n ®îc duyÖt</P>
<P> Nî TK 461- Nguån kinh phÝ ho¹t ®éng</P>
<P> Cã TK 421 (4211) - Chªnh lÖch thu, chi ho¹t ®éng thêng xuyªn</P>
<P><B>2. KÕ to¸n chi dù ¸n.</B></P>
<P><B><I>2.1. Tµi kho¶n sö dông</I></B></P>
<P>KÕt cÊu vµ néi dung ph¶n ¸nh cña tµi kho¶n 662 - Chi dù ¸n</P>
<P><B>Bªn Nî:</B></P>
<P>- Chi thùc tÕ cho viÖc qu¶n lý, thùc hiÖn ch¬ng tr×nh, dù ¸n, ®Ò tµi.</P>
<P>- Tæng hîp chi ch¬ng tr×nh, dù ¸n, ®Ò tµi ph¸t sinh ë ®¬n vÞ trùc thuéc.</P>
<P><B>Bªn Cã:</B></P>
<P> - Sè chi cña ch¬ng tr×nh, dù ¸n, ®Ò tµi ®îc quyÕt to¸n víi nguån kinh phÝ dù ¸n.</P>
<P> - Sè ®· chi kh«ng ®îc quyÕt to¸n.</P>
<P><B>Sè d bªn Nî:</B></P>
<P> - Sè chi ch¬ng tr×nh, dù ¸n, ®Ò tµi cha hoµn thµnh, cha ®îc quyÕt to¸n.</P>
<P><B><I>2.2. Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n chi dù ¸n</I></B></P>
<P>1- Khi ph¸t sinh c¸c kho¶n chi thùc tÕ cho ch¬ng tr×nh, dù ¸n, ®Ò tµi b»ng tiÒn mÆt, tiÒn göi.</P>
<P> Nî TK 662 (6621, 6622) - Chi dù ¸n</P>
<P> Cã TK 111, 112</P>
<P>2- XuÊt vËt liÖu, dông cô sö dông cho ch¬ng tr×nh, dù ¸n, ®Ò tµi.</P>
<P> Nî TK 662 (6621, 6622) - Chi dù ¸n</P>
<P> Cã TK 152</P>
<P>- NÕu lµ CCDC cã gi¸ trÞ lín, thêi gian sö dông l©u th× ®ång thêi ghi thªm bót to¸n Nî TK 005- Dông cô l©u bÒn ®ang sö dông</P>
<P>3- DÞch vô mua ngoµi sö dông cho ch¬ng tr×nh, dù ¸n, ®Ò tµi cha thanh to¸n.</P>
<P> Nî TK 662 - Chi dù ¸n</P>
<P> Cã TK 331</P>
<P>4- TiÒn l¬ng ph¶i tr¶ vµ c¸c kho¶n trÝch nép theo l¬ng cña nh÷ng ngêi tham gia thùc hiÖn ch¬ng tr×nh, dù ¸n, ®Ò tµi.</P>
<P> Nî TK 662 - Chi dù ¸n</P>
<P> Cã TK 334 - Ph¶i tr¶ viªn chøc</P>
<P> Cã TK 332 - C¸c kho¶n ph¶i nép theo l¬ng</P>
<P>5- Thanh to¸n c¸c kho¶n t¹m øng ®· chi cho ho¹t ®éng dù ¸n.</P>
<P> Nî TK 662 - Chi dù ¸n</P>
<P> Cã TK 312 - T¹m øng</P>
<P>6- Mua TSC§ b»ng nguån kinh phÝ dù ¸n.</P>
<P> - Mua TSC§ b»ng tiÒn dïng ngay cho ho¹t ®éng dù ¸n.</P>
<P>Nî TK 211 - TSC§ h÷u h×nh</P>
<P> Cã TK 111, 112</P>
<P> - Khi rót dù to¸n chi ch¬ng tr×nh, dù ¸n ®Ó mua TSC§ ®a ngay vµo sö dông, ghi Cã TK 0091 - Dù to¸n chi ch¬ng tr×nh, dù ¸n, ®ång thêi ghi:</P>
<P> Nî TK 211 - TSC§ h÷u h×nh</P>
<P> Cã TK 462 - Nguån kinh phÝ dù ¸n</P>
<P> - Ghi t¨ng nguån kinh phÝ ®· h×nh thµnh TSCD</P>
<P> Nî TK 662 - Chi dù ¸n</P>
<P> Cã TK 462 - Nguån kinh phÝ dù ¸n</P>
<P>7- C¸c kho¶n thu ®îc tõ viÖc thùc hiÖn ch¬ng tr×nh, dù ¸n, ®Ò tµi.</P>
<P> Nî TK 111, 112</P>
<P> Cã TK 511 - Chi tiÕt tõng ch¬ng tr×nh, dù ¸n, ®Ò tµi</P>
<P>8- Cuèi n¨m, nÕu quyÕt to¸n cha ®îc duyÖt chuyÓn sè chi ch¬ng tr×nh, dù ¸n, ®Ò tµi thµnh sè chi n¨m tríc.</P>
<P> Nî TK 622 - Chi tiÕt n¨m tríc(6621, 6622) </P>
<P> Cã TK 662 - Chi tiÕt n¨m nay(6621, 6622) </P>
<P>9- Khi quyÕt to¸n chi dù ¸n ®îc duyÖt, kÕt chuyÓn sè ®îc duyÖt vµo nguån kinh phÝ ch¬ng tr×nh, dù ¸n, ®Ò tµi.</P>
<P> Nî TK 462 (4621, 4622) - Nguån kinh phÝ dù ¸n</P>
<P> Cã TK 622 (6621, 6622) - Chi dù ¸n</P>
<P>10- Tuú theo c¬ chÕ tµi chÝnh cña tõng dù ¸n mµ sè thu tõ DA ®îc kÕt chuyÓn sang c¸c TK cã liªn quan.</P>
<P> Nî TK 511 (5118 - Thu SN kh¸c) Chi tiÕt thu CT, DA, ®Ò tµi</P>
<P> Cã TK 462 - NÕu bæ sung nguån kinh phÝ DA</P>
<P> Cã TK 461 - NÕu bæ sung nguån kinh phÝ ho¹t ®éng</P>
<P>11 - Nh÷ng kho¶n chi kh«ng ®óng chÕ ®é, qu¸ tiªu chuÈn, ®Þnh møc quy ®Þnh, kh«ng ®îc duyÖt y ph¶i thu håi, chê xö lý.</P>
<P> Nî TK 311 (3118) - C¸c kho¶n thu</P>
<P> Cã TK 662 - Chi dù ¸n</P>
<P> </P>
<P><B>3. KÕ to¸n chi ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh.</B></P>
<P><B><I>3.1. Tµi kho¶n sö dông.</I></B></P>
<P>KÕt cÊu vµ néi dung ph¶n ¸nh cña tµi kho¶n 631 - Chi ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh.</P>
<P><B>Bªn Nî:</B> </P>
<P>- Chi phÝ cña ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh ph¸t sinh.</P>
<P>- C¸c chi phÝ ho¹t ®éng kh¸c nh: Chi phÝ thanh lý, nhîng b¸n TSC§.</P>
<P><B>Bªn cã:</B> </P>
<P>- C¸c kho¶n thu ®îc phÐp ghi gi¶m chi phÝ theo quy ®Þnh cña chÕ ®é tµi chÝnh</P>
<P> - KÕt chuyÓn gi¸ trÞ s¶n phÈm, lao vô hoµn thµnh nhËp kho.</P>
<P> - KÕt chuyÓn chi phÝ cña khèi lîng dÞch vô hoµn thµnh ®· cung cÊp chuyÓn giao cho kh¸ch hµng.</P>
<P> - KÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng, chi phÝ qu¶n lý liªn quan ®Õn ho¹t ®éng SXKD</P>
<P> - KÕt chuyÓn chi phÝ c¸c ho¹t ®éng kh¸c</P>
<P><B>Sè d bªn Nî:</B> </P>
<P>- Chi phÝ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh dë dang.</P>
<P>- Chi phÝ cña c¸c ho¹t ®éng kh¸c cha ®îc quyÕt to¸n.</P>
<P><B><I>3.2. Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n chi phÝ ho¹t ®éng SXKD.</I></B></P>
<P>1- XuÊt vËt liÖu sö dông cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, dÞch vô</P>
<P> Nî TK 631 - Chi ho¹t ®éng SXKD</P>
<P> Cã TK 152 - VËt liÖu, dông cô</P>
<P>- NÕu lµ CCDC cã gi¸ trÞ lín, thêi gian sö dông l©u th× ®ång thêi ghi thªm bót to¸n Nî TK 005- Dông cô l©u bÒn ®ang sö dông</P>
<P>2- TiÒn l¬ng ph¶i tr¶ vµ c¸c kho¶n trÝch nép theo l¬ng cña cña c«ng nh©n viªn liªn quan ®Õn ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh.</P>
<P> Nî TK 631 - Chi ho¹t ®éng SXKD</P>
<P> Cã TK 334 - Ph¶i tr¶ viªn chøc</P>
<P> Cã TK 332 - C¸c kho¶n ph¶i nép theo l¬ng</P>
<P>3- Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi vµ c¸c chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn phôc vô cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh.</P>
<P> Nî TK 631 - Chi ho¹t ®éng SXKD</P>
<P> Cã TK 111, 112, 312, 331</P>
<P> Cã TK 3113 - ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ (nÕu cã)</P>
<P>4- TrÝch khÊu hao TSC§ dïng cho bé phËn s¶n xuÊt kinh doanh, dÞch vô.</P>
<P> Nî TK 631 - Chi ho¹t ®éng SXKD</P>
<P> Cã TK 214 - Hao mßn TSC§ (§èi víi TSC§ thuéc nguån vèn kinh</P>
<P> doanh hoÆc vèn vay dïng cho ho¹t ®éng SXKD</P>
<P> Cã TK 431 (4314) - Quü PT H§SN (§èi víi TSC§ thuéc nguån </P>
<P> kinh phÝ ®· h×nh thµnh TSC§ cña ®¬n vÞ </P>
<P> sù nghiÖp cã thu dïng vµo ho¹t ®éng SXKD</P>
<P>5- Chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn cña c¸c ho¹t ®éng kh¸c ph¸t sinh.</P>
<P> Nî TK 631 - Chi ho¹t ®éng SXKD</P>
<P> Cã TK 111, 112, 331, </P>
<P>6- Hµng th¸ng, ph©n bæ dÇn chi phÝ tr¶ tríc tÝnh vµo chi phÝ SXKD ë ®¬n vÞ sù nghiÖp cã thu.</P>
<P> Nî TK 631 - Chi ho¹t ®éng SXKD</P>
<P> Nî TK 643 - Chi phÝ tr¶ tríc</P>
<P>7- NhËp kho sè s¶n phÈm s¶n xuÊt ra.</P>
<P> Nî TK 155 (1551) - S¶n phÈm, hµng ho¸</P>
<P> Cã TK 631</P>
<P>8- Cuèi kú kÕ to¸n, kÕt chuyÓn chi phÝ cña khèi lîng lao vô, dÞch vô hoµn thµnh ®îc x¸c ®Þnh lµ tiªu thô trong kú.</P>
<P>Nî TK 531 - C¸c kho¶n thu</P>
<P> Cã TK 631</P>
<P>9- Cuèi kú kÕ to¸n, kÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng, chi phÝ qu¶n lý liªn quan ®Õn ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh ph¸t sinh trong kú.</P>
<P>Nî TK 511 - C¸c kho¶n thu (§¬n vÞ HCSN kh¸c)</P>
<P>Nî TK 531 - Thu ho¹t ®éng SXKD, dÞch vô (§¬n vÞ sù nghiÖp cã thu)</P>
<P> Cã TK 631 - Chi ho¹t ®éng SXKD</P>
<P>10 - Cuèi kú kÕ to¸n, kÕt chuyÓn chi phÝ trùc tiÕp cña c¸c ho¹t ®éng nh chi thanh lý, nhîng b¸n TSC§...</P>
<P>Nî TK 511 (5118) - C¸c kho¶n thu (§¬n vÞ HCSN kh¸c)</P>
<P>Nî TK 531 - Thu ho¹t ®éng SXKD, dÞch vô (§¬n vÞ sù nghiÖp cã thu)</P>
<P> Cã TK 631 - Chi ho¹t ®éng SXKD</P>
<P> </P>
<P><B>4. KÕ to¸n chi theo ®¬n ®Æt hµng cña Nhµ níc</B></P>
<P><B><I>4.1. Tµi kho¶n sö dông</I></B></P>
<P>KÕt cÊu vµ néi dung ph¶n ¸nh cña TK 635 - Chi theo ®¬n ®Æt hµng cña nhµ níc.</P>
<P><B>Bªn Nî:</B></P>
<P>- TËp hîp c¸c chi phÝ thùc tÕ ®¬n vÞ ®· bá ra ®Ó thùc hiÖn gi¸ trÞ khèi lîng s¶n phÈm, c«ng viÖc hoµn thµnh theo ®¬n ®Æt hµng cña nhµ níc.</P>
<P><B>Bªn Cã:</B></P>
<P> - KÕt chuyÓn chi phÝ thùc tÕ cña khèi lîng s¶n phÈm, c«ng viÖc hoµn thµnh theo ®¬n ®Æt hµng cña nhµ níc vµo TK 5112 - Thu theo ®¬n ®Æt hµng cña nhµ níc.</P>
<P><B>Sè d bªn Nî:</B></P>
<P>Ph¶n ¸nh chi phÝ thùc tÕ cña khèi lîng s¶n phÈm, c«ng viÖc hoµn thµnh theo ®¬n ®Æt hµng cña nhµ níc cha ®îc kÕt chuyÓn.</P>
<P><B><I>4.2. Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n chi theo ®¬n ®Æt hµng cña Nhµ níc</I></B></P>
<P>1- NhËn kinh phÝ Nhµ níc cÊp theo ®¬n ®Æt hµng</P>
<P>- Khi ®îc c¬ quan cã thÈm quyÒn giao dù to¸n chi theo ®¬n ®Æt hµng cña nhµ níc, ghi;</P>
<P>Nî TK 0081 - chi tiÕt dù to¸n chi theo ®¬n ®Æt hµng cña nhµ níc.</P>
<P>- NhËn kinh phÝ Nhµ níc cÊp theo ®¬n ®Æt hµng b»ng lÖnh chi, ghi:</P>
<P>Nî TK 112</P>
<P> Cã TK 465 - Nguån kinh phÝ theo ®¬n ®Æt hµng cña nhµ níc.</P>
<P>2- Rót dù to¸n theo ®¬n ®Æt hµng ®Ó sö dông.</P>
<P> Nî TK 111 - Rót dù to¸n chi ng©n s¸ch vÒ nhËp quü</P>
<P> Nî TK 331 - Rót dù to¸n chi ng©n s¸ch chuyÓn tr¶ ngêi b¸n</P>
<P> Nî TK 635 - Chi theo ®¬n ®Æt hµng cña nhµ níc.</P>
<P> Cã TK 465 - Nguån kinh phÝ theo ®¬n ®Æt hµng cña nhµ níc.</P>
<P>§ång thêi ghi Cã TK 0081 - chi tiÕt dù to¸n chi theo ®¬n ®Æt hµng cña nhµ níc.</P>
<P>3- Khi ph¸t sinh c¸cc kho¶n chi thùc tÕ cho khèi lîng s¶n phÈm, c«ng viÖc hoµn thµnh theo ®¬n ®Æt hµng cña nhµ níc </P>
<P> - XuÊt vËt liÖu, c«ng cô, dông cô:</P>
<P> Nî TK 635 - Chi theo ®¬n ®Æt hµng cña nhµ níc.</P>
<P> Cã TK 152 - VËt liÖu, dông cô</P>
<P> NÕu xuÊt kho c«ng cô, dông cô ®ång thêi ghi Nî TK 005.</P>
<P>- TiÒn l¬ng, tiÒn c«ng, phô cÊp ph¶i tr¶ vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng</P>
<P> Nî TK 635 - Chi theo ®¬n ®Æt hµng cña nhµ níc.</P>
<P> Cã TK 334 - Ph¶i tr¶ viªn chøc</P>
<P> Cã TK 332 - (3321, 3322, 3323) C¸c kho¶n trÝch theo l¬ng</P>
<P>- C¸c dÞch vô vÒ ®iÖn, níc, bu phÝ vµ c¸c dÞch vô kh¸c ph¶i tr¶</P>
<P> Nî TK 635 - Chi theo ®¬n ®Æt hµng cña nhµ níc.</P>
<P> Cã TK 331 - C¸c kho¶n ph¶i tr¶</P>
<P>- C¸c chi phÝ b»ng tiÒn: tiÒn mÆt, tiÒn göi, tiÒn vay</P>
<P> Nî TK 635 - Chi theo ®¬n ®Æt hµng cña nhµ níc.</P>
<P> Cã TK 111, 112, 331 (3312)</P>
<P>- Thanh to¸n c¸c kho¶n t¹m øng ®· chi cho ho¹t ®éng theo ®¬n ®Æt hµng cña nhµ níc.</P>
<P> Nî TK 635 - Chi theo ®¬n ®Æt hµng cña nhµ níc.</P>
<P> Cã TK 312 - T¹m øng</P>
<P>- Rót dù to¸n chi ng©n s¸ch ®Ó chi trùc tiÕp cho ho¹t ®éng theo ®¬n ®Æt hµng cña nhµ níc.</P>
<P> Nî TK 635 - Chi theo ®¬n ®Æt hµng cña nhµ níc.</P>
<P> Cã TK 465 - Nguån kinh phÝ theo ®¬n ®Æt hµng cña nhµ níc.</P>
<P>§ång thêi ghi Cã TK 0081 </P>
<P>- Ph©n bæ chi phÝ tr¶ tríc vµo chi theo ®¬n ®Æt hµng cña nhµ níc.</P>
<P> Nî TK 635 - Chi theo ®¬n ®Æt hµng cña nhµ níc.</P>
<P> Cã TK 643 - Chi phÝ tr¶ tríc</P>
<P>4- Khi ph¸t sinh c¸c kho¶n thu gi¶m chi thu theo ®¬n ®Æt hµng cña Nhµ níc</P>
<P> Nî TK 111, 112, 152</P>
<P> Cã TK 635 - Chi theo ®¬n ®Æt hµng cña nhµ níc.</P>
<P>5- Gi¸ trÞ khèi lîng s¶n phÈm, c«ng viÖc hoµn thµnh ®îc nghiÖm thu thanh to¸n theo gi¸ thanh to¸n</P>
<P> Nî TK 3112 - Ph¶i thu theo ®¬n ®Æt hµng cña Nhµ níc</P>
<P> Cã TK 5112 - Thu theo ®¬n ®Æt hµng cña Nhµ níc</P>
<P>6- KÕt chuyÓn chi phÝ thùc tÕ theo ®¬n ®Æt hµng cña nhµ níc vµo TK5112 - Thu theo ®¬n ®Æt hµng cña Nhµ níc</P>
<P> Nî TK 5112 - Thu theo ®¬n ®Æt hµng cña Nhµ níc</P>
<P> Cã TK 635 - Chi theo ®¬n ®Æt hµng cña nhµ níc.</P>
<P>7- KÕt chuyÓn chªnh lÖch gi÷a thu theo gi¸ thanh to¸n lín h¬n chi thùc tÕ cña khèi lîng s¶n phÈm, c«ng viÖc hoµn thµnh theo ®¬n ®Æt hµng cña nhµ níc sang TK 4313- Chªnh lÖch thu, chi theo ®¬n ®Æt hµng cña Nhµ níc</P>
<P> Nî TK 5112 - Thu theo ®¬n ®Æt hµng cña Nhµ níc</P>
<P> Cã TK 4313 - Chªnh lÖch thu, chi theo ®¬n ®Æt hµng cña Nhµ níc</P>
<P>8- Khi quyÕt to¸n thu, chi tõ nguån kinh phÝ theo ®¬n ®Æt hµng cña Nhµ níc ®îc cÊp cã thÈm quyÒn phª duyÖt.</P>
<P> Nî TK 465 - Nguån kinh phÝ theo ®¬n ®Æt hµng cña Nhµ níc</P>
<P> Cã TK 3112 - Ph¶i thu theo ®¬n ®Æt hµng cña Nhµ níc</P>
<P>9- NÕu sè kinh phÝ theo ®¬n ®Æt hµng cña Nhµ níc ®· nhËn nhng do kh«ng hoµn thµnh khèi lîng Nhµ níc ®Æt hµng ph¶i lµm thñ tôc nép l¹i Ng©n s¸ch.</P>
<P> Nî TK 465 - Nguån kinh phÝ theo ®¬n ®Æt hµng cña Nhµ níc</P>
<P> Cã TK 333 - C¸c kho¶n ph¶i nép Nhµ níc</P>
<P> Cã TK 111, 112 </P>
<P><B>5. KÕ to¸n chi phÝ tr¶ tríc </B></P>
<P><B><I>5.1. Tµi kho¶n sö dông</I></B></P>
<P>KÕt cÊu vµ néi dung ph¶n ¸nh cña TK 643 - Chi phÝ tr¶ tríc</P>
<P><B>Bªn Nî:</B></P>
<P>- C¸c kho¶n chi phÝ tr¶ tríc ph¸t sinh</P>
<P><B>Bªn Cã:</B></P>
<P>- C¸c kho¶n chi phÝ tr¶ tríc ®· tÝnh vµo chi ho¹t ®éng vµ chi phÝ s¶n xuÊt, cung øng dÞch vô.</P>
<P><B>Sè d bªn Nî:</B></P>
<P>- C¸c kho¶n chi phÝ tr¶ tríc cha tÝnh vµo chi ho¹t ®éng vµ chi phÝ s¶n xuÊt, cung øng dÞch vô.</P>
<P><B><I>5.2. Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n chi phÝ tr¶ tríc</I></B></P>
<P>1- Khi ph¸t sinh c¸c kho¶n chi phÝ tr¶ tríc cã liªn quan ®Õn nhiÒu niªn ®é kÕ to¸n ®îc tÝnh dÇn vµo chi phÝ.</P>
<P> - §èi víi chi phÝ tr¶ tríc dïng vµo ho¹t ®éng SXKD hµng hãa, dÞch vô chÞu thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ , ghi:</P>
<P> Nî TK 643 - Chi phÝ tr¶ tríc</P>
<P> Nî TK 3113 - ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ (nÕu cã)</P>
<P> Cã TK 111, 112 - TiÒn mÆt, TGNH</P>
<P> Cã TK 241 - XDCB dë dang</P>
<P> Cã TK 331 - C¸c kho¶n ph¶i tr¶</P>
<P> - §èi víi chi phÝ tr¶ tríc dïng vµo ho¹t ®éng SXKD hµng hãa, dÞch vô chÞu thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p trùc tiÕp hoÆc kh«ng thuéc ®èi tîng chÞu thuÕ GTGT , ghi:</P>
<P> Nî TK 643 - Chi phÝ tr¶ tríc</P>
<P> Cã TK 111, 112 - TiÒn mÆt, TGNH</P>
<P> Cã TK 241 - XDCB dë dang</P>
<P> Cã TK 331 - C¸c kho¶n ph¶i tr¶</P>
<P>2- §Þnh kú, tÝnh vµ ph©n bæ chi phÝ tr¶ tríc vµo chi ho¹t ®éng, chi theo ®¬n ®Æt hµng cña Nhµ níc, chi SXKD, cung øng dÞch vô</P>
<P> Nî TK 661 - Chi ho¹t ®éng</P>
<P> Nî TK 635 - Chi theo ®¬n ®Æt hµng cña Nhµ níc</P>
<P> Nî TK 631 - Chi ho¹t ®éng SXKD</P>
<P> Cã TK 643 - Chi phÝ tr¶ tríc</P>
<P>3- Khi tr¶ tríc tiÒn thuª TSC§ theo ph¬ng thøc thuª ho¹t ®éng vµ phôc vô cho ho¹t ®éng sù nghiÖp hoÆc ho¹t ®éng SXKD cho nhiÒu n¨m tµi chÝnh</P>
<P> Nî TK 643 - Chi phÝ tr¶ tríc</P>
<P> Nî TK 3113 - ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ (nÕu cã)</P>
<P> Cã TK 111, 112</P>
<P> §Þnh kú, tiÕn hµnh ph©n bæ vµo c¸c ®èi tîng:</P>
<P> Nî TK 661 - Chi ho¹t ®éng</P>
<P> Nî TK 631 - Chi ho¹t ®éng SXKD</P>
<P> Cã TK 643 - Chi phÝ tr¶ tríc</P>
<P>4- §èi víi c«ng cô, dông cô xuÊt dïng 1 lÇn víi gi¸ trÞ lín ph¶i tÝnh dÇn vµo ho¹t ®éng sù nghiÖp hoÆc ho¹t ®éng SXKD</P>
<P> - Khi xuÊt c«ng cô, dông cô:</P>
<P> Nî TK 643 - Chi phÝ tr¶ tríc</P>
<P> Cã TK 152 - VËt liÖu, dông cô</P>
<P> §ång thêi ghi Nî TK 005 - C«ng cô, dông cô l©u bÒn</P>
<P> §ång thêi tiÕn hµnh ph©n bæ lÇn ®Çu (b»ng 50% trÞ gi¸ thùc tÕ c«ng cô, dông cô xuÊt dïng), ghi:</P>
<P> Nî TK 661 - Chi ho¹t ®éng</P>
<P> Nî TK 631 - Chi ho¹t ®éng SXKD</P>
<P> Cã TK 643 - Chi phÝ tr¶ tríc</P>
<P> - Khi b¸o háng hoÆc hÕt h¹n theo quy ®Þnh (n¨m thø 2 hoÆc n¨m thø 3), kÕ to¸n tiÕn hµnh tÝnh gi¸ trÞ cßn l¹i vµo chi ho¹t ®éng sù nghiÖp hoÆc ho¹t ®éng SXKD sau khi ®· trõ gi¸ trÞ phÕ liÖu vµ kho¶n båi thêng vËt chÊt (nÕu cã).</P>
<P> Nî TK 661 - Chi ho¹t ®éng</P>
<P> Nî TK 631 - Chi ho¹t ®éng SXKD</P>
<P> Cã TK 643 - Chi phÝ tr¶ tríc (Sè ph©n bæ lÇn 2)</P>
<P>- Gi¸ trÞ phÕ liÖu thu håi (nÕu cã) hoÆc c¸c kho¶n båi thêng vËt chÊt cña ngêi lµm háng, mÊt c«ng cô, dông cô:</P>
<P> Nî TK 152 - VËt liÖu, dông cô</P>
<P>Nî TK 311 - Kho¶n båi thêng vËt vËt chÊt ph¶i thu</P>
<P> Cã TK 643 - Chi phÝ tr¶ tríc</P>
<P> </P>
Bạn đang đọc truyện trên: Truyen247.Pro