Định nghĩa KTNB: là hoạt động xác nhận và tư vấn mang tính độc lập, khách quan được thiết lập nhằm tạo ra GTGT, nâng cao hiệu quả hoạt động của 1 tổ chức. KTNB giúp cho tổ chức đạt đc các mục tiêu của mình thông qua việc tạo ra 1 cách tiếp cận có hệ thống, có tính kỷ luật để đánh giá, nâng cao hiệu kực của quy trình QTDN, quy trình KS và việc quản lý RR.

KTNBNHTM: là quá trình hoạt động 1 cách có hệ thống, có kỷ luật và độc lập của những người có thẩm quyền trong Nh nhằm kiểm tra, đánh giá về chất lượng và độ tin cậy của các thông tin TC và phi TC của NH, đồng thời đưa ra khuyến nghị nhằm nâng cao hiệu quả của công tác quản lý RR, KSNB và quản trị điều hành của NH.

Phương pháp kiểm toán NB NHTM

1.       PP kiểm toán kệ thống (tuân thủ)

Là PP trong đó các thủ tục, kỹ thuật đc thiết lập để thu thập các BC về tính hiệu quả của HTKSNB của đơn vị đc kiểm toán, xét trên 2 khía cạnh: tính đầy đủ, thích hợp và tính hiệu lực.

Đặc trưng: dựa vào quy chế KSNB DN; thủ tục kiểm toán đều hướng đến tính hiệu quả, hiệu lực của ICS " là bước kiểm nghiệm dựa vào KS.

Nội dung: 2 ND

·         Phân tích hệ thống: đánh giá tính thích hợp và khoa học của việc thiết kế ICS.

Sử dụng: lưu đồ, bảng tường thuật, bảng hỏi.

Gồm 4 bước: hình dung quy trình lý tưởng về nghiệp vụ đang đc kiểm toán; xem xét quy trình nghiệp vụ hiện tại của đơn vị đc kiểm toán; so sánh quy trình nghiệp vụ hiện tại với quy trình ký tưởng, tìm ra điểm mạnh điểm yếu của đơn vị đc kiểm toán, vùng tiềm ẩn RR trong quy trình; sau khi tìm ra điểm mạnh, điểm yếu sẽ dự đoán, khoanh vùng các RR.

·          Xác nhận hệ thống: nhằm kiểm tra đánh giá tính hiệu lực của ICS, gồm 4 bước:

Tìm hiểu và mô tả quy trình nghiệp vụ hiện hành đc quy định.

Thực hiện các thử nghiệm KS để biết trong thực tế quy trình nghiệp vụ đó diễn ra ntn. 1 thử nghiệm KS gồm các bước: Chọn mẫu, rà soát quy trình nghiệp vụ từ đầu đến cuối, đánh giá mức tuân thủ ở các chốt KS quan trọng.

Chỉ ra sự khác biệt giữa quy trình nghiệp vụ đã đc quy định với quy trình nghiệp vụ diễn ra trong thực tế.

Phân tích nguyên nhân và hậu quả của sự khác biệt, tìm hiểu các thủ tục KS bổ sung.

Ưu điểm: CF thấp; giúp KTV có cái nhìn hệ thống; định hướng tương lai.

Nhược điểm: chưa nhấn mạnh vào chiều sâu của vấn đề đc kiểm toán; mức độ RR cao.

2.       PP kiểm toán cơ bản

Là PP kiểm toán trong đó các thủ tục kiểm toán đc thiết kế nhằm thu thập các BC chứng minh sự trung thực, hợp lý của các dữ liệu do hệ thống kế toán xử lý và cung cấp.

Thủ tục phân tích: Xác định kết quả kỳ vọng, mức biến động cho phép; Xác định số liệu thực tế; So sánh thực tế và kỳ vọng, nếu có khác biệt lớn thì tìm hiểu nguyên nhận và đưa ra NX đánh giá.

·         Kiểm tra đối chiếu và phân tích tổng quát BCTC

·         Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ và số dư tài khoản

Ưu điểm: nhấn mạnh vào chiều sâu của vấn đến đc kiểm toán; mức độ RR thấp.

Nhược điểm: CF kiểm toán cao; không cung cấp cho KTC có cái nhìn hệ thống; định hướng quá khứ.

" 2 PP kiểm toán này có mối quan hệ bsung cho nhau, ưu điểm của PP này là nhược điểm của PP kia, trong 1 cuộc kiểm toán bao h KTV cũng áp dụng 2 PP, vấn đề tỷ trọng của từng PP là bao nhiêu phụ thuộc vào từng cuộc kiểm toán cụ thể.

Quy trình kiểm toán NB NHTM: Là trình tự tiến hành cuộc KTNB, được sắp xếp theo thứ tự phù hợp với diễn biến khách quan của hoạt động KTNB nhằm đạt đc mục tiêu của KTNB.